Исполнение обязанности по оплате налогов и сборов.Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается: 1. С уплаты налога и сбора налогоплательщика 2. Со смертью физического лица – налогоплательщика 3. С ликвидации организации налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик в праве исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае не уплаты налога в судебном порядке. Взыскание налога в судебном порядке производится после вынесения решения суда. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: 1. С момента предъявления в банк поручения на перечисления в банк налога 2. Со дня внесения физическим лицо в банк наличных денежных средств для перечисления налогов 3. Со дня внесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет обязательств по уплате соответствующего налога Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ Не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа. На основании акта, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. (Принести заявление форма № 1-2 «учет», форма №ЕНВД – 1, форма № 1-4 учет, сайт: www.nalog.ru) Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня следующего за днем получения им указанного поручения. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика, производится последовательно в отношении: 1. Наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание 2. Имущество не участвующего в производстве продукции 3. Готовые продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве 4. Сырья и материалов и другого имущества В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогоплательщика за счет вырученных сумм. Должностные лица налоговых органов не в праве приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога. Порядок исчисления налога Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащею уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случае предусмотренных законодательством РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, в этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В уведомлении должны быть указанны: сумма налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. налоговое уведомление может быть передано под расписку, направлена по почте заказным письмом, или направлена по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый период - календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая к уплате сумма налога. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. При создании организации, период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года следующего за годом создания. Данные правила не применяются в отношении тех налогов по которым налоговый период установлен как календарный месяц или квартал. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере. Льготы по федеральным налогам устанавливаются и отменяются налоговым кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются налоговым кодексом и законами субъектов РФ, а льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сроки уплаты налогов и сборов Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. В случаях когда расчет налоговой базы производится налоговым органом в обязанность по уплате налога, возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммой налога. Может предусматриваться в течении налогового периода, уплата авансовых платежей по налогам. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме. Налоговые правонарушения (глава 16 налогового кодекса) Согласно налогового кодекса РФ налоговым правонарушением является виновно совершенные противоправные действия или бездействия налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установленные соответствующие меры ответственности. Налоговым кодексом установлены две формы вины налогоплательщика: - умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности. Умышленным считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо, осознавая противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно допускало наступление их вредных последствий. В то же время признается совершенным по неосторожности такое правонарушение, когда лицо его совершившее не сознавало противоправного характера своих действий или бездействия либо вредный характер, возникший в результате их последствий, хотя должно было и могло это осознавать. Одновременно с этим установлены определенные обстоятельства при наличии которых налогоплательщик не подлежит ответственности за нарушение налогового законодательства. Суть этих обстоятельств состоит в следующим: во-первых, вину налогоплательщика исключают действия, совершенные должностным лицом в следствии стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств. Во-вторых, не подлежат ответственности те действия налогоплательщика, приведшие к нарушению налогового законодательства, которые являются следствием выполнения письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом. В третьих, действия, содержащие признаки налогового правонарушения совершенного налогоплательщиком физическим лицом, находившемся в момент их совершения состоянии при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях в следствии болезненного состояния. Применение того или иного размера финансовой санкции за нарушение налогового законодательства зависят от обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельствам смягчающим ответственность является совершение правонарушений в следствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Обстоятельствам отягчающим ответственность является совершение налогового правонарушения лицом ранее привлекавшемся ответственности за аналогичные правонарушения. При наличии у налогоплательщика хотя бы одного из указанных смягчающих ответственность обстоятельств размер финансового штрафа уменьшается не менее чем в два раза по сравнению с тем размером, который установлен налоговым кодексом. При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается в два раза. Если налогоплательщик совершил не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые санкции применяются к нему за каждое правонарушение в отдельности
|
