Элементы налога и способы взимания налога.

1. Субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое возложена обязанность платить налоги. Налогоплательщиками могут быть юридические лица, физические лица, физические лица, являющиеся предпринимателями. Иногда налогоплательщиками являются иностранные фирмы и граждан.

2. Объект налогообложения - предмет (явление) подлежащий налогообложению: прибыль, имущество, стоимость реализованных товаров и услуг, транспортные средства и т. д.

3. Налоговая база - стоимостная физическая и иная единица выражения предмета налогообложения. Пример: налог на имущество, предмет налогообложения - недвижимое имущество (дачи, дома, квартиры, гаражи), а налоговой базой будет его стоимость. Транспортный налог: налоговая база мощность двигателя, а в водном транспорте объем водоизмещения.

4. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу налоговой базы, они могут быть процентными и твердыми (точная сумма в рублях, например: налог на игорный бизнес - налог на один игровой стол 2500р в месяц, пропорциональные ставки делятся на три вида: 1.Пропорциональные (процент не менятеся от величины дохода). 2. Прогрессивные (чем выше доход, тем выше процент). 3. Регрессивные (чем выше доход, тем меньше процент). Пример: Рабочий Иванов, Петров, Сидоров получают следующие доходы: Иванов 20000р., Петров 40000р., Сидоров 100000р. При пропорциональной ставке все будут платить 13%. При прогрессивной ставке у Иванова должно быть 13%, у Петрова 15%, у Сидорова 18%. При регрессивной ставке Иванов будет платить 18%, Петров будет платить 15%, Сидоров будет платить 13%.

5. Налоговый период - календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая к уплате сумма налога.

6. Льгота - преимущество, которое предоставляется законодательством определенным категориям налогоплательщикам. Они бывают: 1. Необлагаемый минимум, например: у работника прежде чем взыскать 13% с зароботной платы её уменьшают на 400р. За самого работника и по 1000р. На каждого несовершеннолетнего ребенка, см. пример с Ивановым. У него возьмут не 2600, а 20000-400-1000=18600, 18600:100*13=2418. 2. Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категории налогоплательщиков. 3. Снижение налоговых ставок. 4.Изъятие из обложения отдельных элементов объекта налогов (земли, кроме тех, на которых находятся детские дома).

Пример. Определить (по возможности) элементы следующих налогов:

1. Налог на доходы физических лиц – объект налогообложения;

2. Налог на имущество организации – налоговая база, объект;

3. Налог на прибыль организации - объект налогооблжения