Б Л О К 2. УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 5 страницаØ внутрифирменный (корпоративный); Ø контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами; Ø аудиторский контроль. Внутрифирменный (корпоративный) финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента, и прочими – за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля контролируют эффективность и целесообразность денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала. Коммерческие банки по закону обязаны контролировать соблюдение предприятиями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность клиента и ликвидность его баланса для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском. Аудиторский контроль – новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 80-х годов, с целью осуществления независимой экспертизы финансовой отчетности частных коммерческих структур. Основные задачи аудиторского контроля: установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности; контроль соблюдения российского законодательства при совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативная проверка осуществляется по предложению самого экономического субъекта. Обязательная проверка проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. Обязательной аудиторской проверке подлежат все кредитные организации, включая ЦБ РФ, страховые компании, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, все предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам. Ежегодному аудиторскому контролю подлежат также предприятия, за исключением государственных и муниципальных, отдельные показатели деятельности которых превышают критерии, установленные законодательством. Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов – прокуратуры, казначейства, налоговой службы, Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда. Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы, в том числе и иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества. Организация проведения аттестации в России возложена на Министерство финансов Российской Федерации (общий аудит, аудит страховых организаций, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов) и Банк России (банковский аудит). После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности такие компании и граждане включаются в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью. Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы с клиентами, как правило, оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, оплата аудиторских услуг производится за счет проверяемой организации по тарифам, установленным Правительством Российской Федерации, а в случае финансовой несостоятельности – из средств федерального бюджета (бюджета соответствующей территории) с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом. В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом президента РФ от 23 декабря 1993 г., результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора или аудиторской фирмы. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения: 1) заключение без замечаний – аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности; 2 ) заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее не только об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но и о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе заключения; 3) отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерская отчетность на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов на предприятии; 4) заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте. Сфера действия аудиторского контроля в России расширяется по мере становления и развития рыночных отношений, одновременно повышаются требования к качеству аудита и профессиональному уровню аудиторов.
2.3 Контрольные вопросы 1. Что понимается под управлением финансами и системой управления финансами? 2. Охарактеризуйте функциональные элементы управления финансами. Раскройте содержание функций управления финансами. 3. Что понимается под «финансовым аппаратом»? Какие органы власти к нему относятся, их функции по управлению финансами? 4. Назовите функции Президента Российской Федерации в управлении финансами. 5. Какие органы осуществляют оперативное управление финансами в Российской Федерации, их функции, задачи? 6. Назовите основные функции и задачи Министерства финансов Российской Федерации. 7. Назовите полномочия Министра финансов Российской Федерации. 8. Охарактеризуйте структуру Министерства Российской Федерации. 9. Назовите органы, осуществляющие управление финансами на субфедеральном и местном уровнях, задачи, решаемые ими. 10. Назовите органы, осуществляющие управление финансами коммерческих и некоммерческих организаций, их функции. 11. Что понимается под финансовым контролем, каково его содержание? 12. Назовите принципы организации и проведения финансового контроля, принятые IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 году в г. Лиме (Франция), которые нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля. Раскройте их содержание. 13. По каким признакам классифицируется финансовый контроль? 14. Охарактеризуйте формы проведения финансового контроля, приведите примеры. 15. Какие приемы и способы используются в практике финансового контроля? Охарактеризуйте их. 16. Какие органы осуществляют государственный финансовый контроль в Российской Федерации? Назовите их функции.
Б Л О К 3. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И РЕГУЛИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНО–ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ
Структурная единица 3.1. Финансовая политика государства
Содержание и значение финансовой политики государства, принципы ее формирования Финансовая политика – основополагающий элемент в системе управления финансами как на макро-, так и на микроэкономическом уровнях. При организации финансовых отношений по распределению, перераспределению и использованию валового внутреннего продукта и национального дохода государство определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой страны, всеми ее сферами и звеньями. Финансовая политика – это определение целей и задач, на решение которых направляется процесс формирования, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта для обеспечения финансовыми ресурсами непрерывного воспроизводственного процесса и удовлетворения отдельных конкретных потребностей воспроизводства. Главная цель финансовой политики состоит в создании финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения. Достижение этой цели возможно лишь при эффективности конкретных форм распределения, перераспределения и использования имеющихся финансовых ресурсов общества и финансового потенциала государства. Государство в лице органов законодательной (представительной) и исполнительной власти является главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач. Субъектами финансовой политики являются также органы местного самоуправления, организации различных форм собственности. Объектами финансовой политики являются денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств во всех сферах и звеньях финансовой системы. Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач. Финансовая тактика – это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Общими принципами формирования финансовой политики государства в глобальном плане являются: · выработка научно-обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа текущего состояния экономики, перспектив ее стабилизации, развития производительных сил и производственных отношений, потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах. Целью научно-обоснованной концепции развития финансов является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей развития общества. Она предусматривает создание благоприятных условий для развития промышленного и сельскохозяйственного производства, непроизводственной сферы и предпринимательской деятельности; · концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов денежных средств государства осуществляется с целью обеспечения финансирования расходов на содержание органов государственной власти, армии, судебно-исполнительных органов, учреждений образования, здравоохранения, культуры, а также накопления средств на строительство объектов общегосударственного и оборонного значения. Формирование централизованных фондов денежных средств государства происходит как на стадии первичного распределения национального дохода (в форме косвенных налогов), так и на стадии вторичного его распределения (перераспределения) в форме части прибыли предприятий и доходов населения. Централизация части финансовых ресурсов характерна для всех государств; · определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства. Целью выработки основных направлений является наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения их, прежде всего, в приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых затрат остается первостепенной задачей как для государства в целом, так и для каждого хозяйствующего субъекта; · осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики. Реализация этого принципа возможна только при функционировании эффективного финансового механизма, который можно определить как совокупность способов организации финансовых отношений. Он включает: Ø методы распределения национального дохода; Ø способы образования государственных бюджетных фондов на федеральном и территориальном уровнях; Ø методы образования государственных внебюджетных социальных фондов; Ø виды платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды; Ø финансовое планирование и прогнозирование; Ø финансовый контроль. Таким образом, государственная финансовая политика – это часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики. Результативность государственной финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретно-исторические условия. Являясь главным субъектом проводимой финансовой политики, государство разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач.
Финансовая политика России на современном этапе социально-экономического развития
Финансовая политика – это особая сфера деятельности Президента и Правительства Российской Федерации, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов общества, их рациональное распределение и перераспределение, эффективное использование для финансового обеспечения реализации программы социально-экономического развития страны. Современная финансовая политика является составной частью социально - экономической политики Российской Федерации, основные цели и задачи которой разрабатываются и реализуются государственными органами исполнительной власти во главе с Президентом Российской Федерации и утверждаются законодательными органами власти в ходе рассмотрения и утверждения Федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, а также при разработке, принятии решения о бюджете муниципального образования и его реализации органами местного самоуправления на очередной финансовый год и плановый период. Финансовая политика Российской Федерации определяется положениями Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу и ежегодными бюджетными посланиями Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу». Основными направлениями социально-экономической политики Президента и Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспективу являются: Ø последовательное повышение уровня жизни населения; Ø снижение социального неравенства; Ø сохранение культурных ценностей; Ø обеспечение независимой и достойной России роли в мировом сообществе. Для реализации этих целей в ближайшее десятилетие должны быть решены многие социальные, макроэкономические, структурно-инвестиционные, конституционные, финансовые и другие задачи. Первая задача Преодоление послекризисного спада уровня жизни на основе соответствующего роста ВВП и эффективности производства, создания благоприятных условий для расширения внутреннего спроса, что в первую очередь требует сокращения дифференциации доходов населения за счет усиления адресности социальной поддержки, повышения оплаты труда в соответствии с ростом его производительности, обеспечения эффективности уровня занятости трудоспособного населения. Вторая задача Создание условий для достижения роста производства преимущественно за счет интенсивных факторов, то есть на основе модернизации и повышения эффективности экономики. Необходимыми условиями реализации этой задачи являются: защита прав собственности; наличие эффективной финансовой системы, способной перераспределять капитал; макроэкономическая стабильность, которая обеспечивает низкие положительные процентные ставки и удержание низкой инфляции, на основе реструктуризации соответствующих отраслей и формирования рынков на их продукцию и услуги. Важнейшим фактором повышения общей эффективности экономики является устранение диспропорций в системе относительных цен, снижение энергоемкости производства, сокращение косвенного субсидирования хозяйствующих субъектов государственными и муниципальными органами власти и домохозяйствами. Третья задача Нормализация функционирования и воспроизводства производственно - технологического аппарата. Необходимо расширение внутренних финансовых источников инвестиций, прежде всего, за счет роста доходов и накоплений реального сектора и привлечения сбережений населения, а также создания благоприятных условий для притока прямых иностранных инвестиций. Четвертая задача Формирование институциональной среды, которая бы стимулировала экономический рост на основе притока капитала в реальный сектор экономики. Пятая задача Неукоснительное выполнение государством своих финансовых обязательств и превращение бюджета в активный инструмент государственной экономической политики. В первую очередь это касается повышения эффективности расходования бюджетных средств, что особенно важно в условиях, когда увеличение непроцентных расходов затруднено в силу необходимости выполнения финансовых обязательств перед внешними и внутренними кредиторами. Шестая задача Укрепление экономических основ федерализма, что подразумевает упрочение единого экономического пространства на основе приведения законодательства субъектов Российской Федерации в соответствие с федеральным законодательством. Одновременно необходимо повышение экономической самостоятельности и ответственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основе разграничения функций, полномочий, источников формирования финансовых ресурсов между федеральным и региональными уровнями. Необходимо также создание условий и стимулов для активизации участия регионов в выполнении общефедеральных и межрегиональных программ, сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов на основе федеральной системы социальных стандартов и нормативов (с учетом региональной специфики). Седьмая задача Осуществление денежно-кредитной политики, направленной на поддержание возможно более низкого инфляционного фона, не подрывающей мотивации к сбережению и инвестированию; обеспечение предсказуемой динамики валютного курса, низких положительных процентных ставок, а также сбалансированного денежного предложения и спроса. Достижение реальных результатов по этим направлениям должно привести к сохранению положительных тенденций в экономике, снижению инфляции, нормализации денежного обращения, увеличению доходов бюджета и, в конечном счете, к стабилизации и повышению уровня жизни населения, снижению его дифференциации по доходам, в том числе и в региональном разрезе. Основные приоритеты развития России на среднесрочную перспективу
Правительству Российской Федерации предстоит сконцентрировать свои усилия на следующих приоритетных направлениях социально-экономической политики. Ø Необходимо продолжить реформирование системы образования, в том числе дошкольного, совершенствование образовательных программ и стандартов, обеспечение ориентации на потребности рынка труда, реструктуризации сети образовательных организаций, совершенствование порядка финансирования образовательных учреждений с учетом перехода на нормативно - подушевое финансирование и внедрение образовательных кредитов, создание независимых систем контроля за качеством образования. Ø Повысить эффективность функционирования системы здравоохранения. Конкретизировать государственные гарантии в области здравоохранения, реорганизовать систему оказания медицинской помощи за счет усиления роли первичной медико-санитарной помощи в соответствии с имеющимися ресурсами, совершенствовать систему обязательного медицинского страхования, использовать новые организационно-правовые формы медицинских организаций, способствующих эффективному использованию имеющихся ресурсов. Ø Повысить эффективность программ в области социальной политики, борьбы с бедностью, уточнить существующие механизмы предоставления социальной помощи. Обеспечить координацию деятельности всех органов, предоставляющих жилищные субсидии и иные формы социальной помощи на основе совместного планирования и реализации программ помощи бедным, содействовать повышению трудовой мобильности. Ø Продолжить реализацию административной реформы и реформы государственной службы. Обеспечить осуществление судебной реформы и реформы правоохранительных органов. Ø В инновационной сфере повысить роль научных исследований и разработок, использовать научный потенциал как один из основных источников устойчивого экономического роста. Создать благоприятные условия для внедрения в производство передовых технологий. Ø Способствовать модернизации производственных мощностей, изменению структуры экономики в пользу обрабатывающих производств при активном участии бизнеса, устранив ограничения инфраструктурного и технологического характера. Развивать конкуренцию при сокращении нерыночного сектора в условиях создания и совершенствования финансовых рынков, малого бизнеса. Ø Для формирования рынка доступного жилья развивать институты ипотечного жилищного кредитования, повысить доступность социального жилья. Ø Способствовать развитию агропромышленного комплекса, повысить доступность кредитных ресурсов для производителей сельскохозяйственной продукции, развивать механизмы лизинга сельскохозяйственной техники, повысить эффективность информационного обеспечения. Ø Содействовать развитию российских регионов, созданию условий, стимулирующих субъекты Российской Федерации и муниципальные образования к мобилизации ресурсов экономического роста.
Региональный аспект социально-экономического развития России В территориальном социально-экономическом развитии Российской Федерации наблюдается некоторая асимметрия по значению интегральной оценки уровня социально-экономического развития регионов. Показатели, определяющие интегральную оценку уровня социально-экономического развития регионов, включают три блока: 1. Производственный (ВРП (с учетом уровня покупательной способности) на душу населения, тыс. руб.; объем внешнеторгового оборота на душу населения, тыс. долл. США; финансовая обеспеченность региона (с учетом уровня покупательной способности) на душу населения, тыс. руб.; общий объем розничного товарооборота и платных услуг (с учетом уровня покупательной способности) на душу населения, тыс. руб.); 2. Ресурсно-инфраструктурный (объем инвестиций в основной капитал на душу населения, тыс. руб.; доля занятых на малых предприятиях в общей численности занятых в экономике, в %; основные фонды отраслей экономики (по полной балансовой стоимости с учетом степени удорожания капитальных затрат) на душу населения, тыс. руб.; коэффициент плотности автомобильных дорог - коэф. Энгеля); 3. Социальный (уровень регистрируемой безработицы в % к экономически активному населению; соотношение среднедушевых доходов и среднедушевого прожиточного минимума; доля населения с доходами ниже прожиточного минимума, %; обеспеченность местами детей, находящихся в дошкольных учреждениях – детей дошкольного возраста на 100 мест; выпуск специалистов высшими и государственными средними учебными заведениями - специалистов на 10000 чел. населения; обеспеченность населения врачами и средним медицинским персоналом – на 10000 ед. населения; обеспеченность населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями – число посещений за смену на 10000 чел.). По значению интегральной оценки уровня социально-экономического развития регионы дифференцируются следующим образом (по данным Минэкономразвития и торговли Российской Федерации): Высокий · 9 регионов с высоким уровнем социально-экономического развития (г. Москва, г. Санкт-Петербург, Республика Татарстан, Тюменская область, Самарская область, Липецкая область, Ханты-Мансийский автономный округ, Ярославская область и Московская область); Выше среднего · 16 регионов с уровнем развития выше среднего (Свердловская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Коми, Республика Башкортостан, Вологодская область, Пермская область, Нижегородская область, Магаданская область, Ленинградская область, Омская область, Томская область, Челябинская область, Республика Саха (Якутия), Белгородская область, Сахалинская область, Смоленская область); Средний · 21 регион со средним уровнем социально-экономического развития (Оренбургская область, Чукотский автономный округ, Кемеровская область, Калининградская область, Калужская область, Рязанская область, Республика Карелия, Ненецкий автономный округ, Новгородская область, Астраханская область, Волгоградская область, Псковская область, Тверская область, Новосибирская область, Мурманская область, Тульская область, Красноярский край, Краснодарский край, Орловская область, Курская область, Ростовская область); Ниже среднего · 19 регионов с уровнем социально-экономического развития ниже среднего (Архангельская область, Воронежская область, Костромская область, Таймырский (Довгано-Ненецкий) автономный округ, Чувашская Республика, Республика Мордовия, Хабаровский край, Удмуртская Республика, Тамбовская область, Брянская область, Пензенская область, Ставропольский край, Саратовская область, Республика Марий ЭЛ, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Хакасия, Корякский автономный округ, Иркутская область, Кировская область); Низкий · 11 регионов с низким уровнем социально-экономического развития (Владимирская область, Камчатская область, Амурская область, Еврейская автономная область, Ульяновская область, Республика Калмыкия, Приморский край, Алтайский край, Республика Алтай, Ивановская область, Эвенкийский автономный округ); Крайне низкий · 13 регионов с крайне низким уровнем социально-экономического развития (Карачаево-Черкесская Республика, Кабардино-Балкарская Республика, Агинский Бурятский автономный округ, Республика Бурятия, Курганская область, Коми Пермяцкий автономный округ, Читинская область, Республика Адыгея, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Республика Дагестан, Республика Тыва, Республика Ингушетия, Чеченская Республика). Тенденции в дифференциации регионов России в среднесрочной перспективе В 2006-2008 годах социально-экономическое развитие Российской Федерации характеризуется: Ø повышением уровня социально-экономического развития значительной части регионов; Ø переходом в группы с более высоким уровнем развития более четверти субъектов Российской Федерации; Ø увеличением количества регионов со средним уровнем социально-экономического развития; Ø стабилизацией темпов роста социально-экономических показателей в наиболее развитых субъектах Российской Федерации, что приведет к сокращению межрегиональных различий в уровне социально-экономического развития. Направления государственной финансовой политики
В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают: бюджетная, фискальная, налоговая, инвестиционная, социальная, таможенная политика. Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней. Собственно бюджетная политика выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством. Регулирование финансовых отношений с использованием научно-обоснованной фискальной политики. Фискальная политика – это политика правительства в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны. Потребность в разработке такой политики особенно усилилась во второй половине ХХ в., когда государственные финансы стали играть значительную роль в обеспечении стабильного экономического роста. Фискальная политика как способ финансового регулирования осуществляется с помощью таких мощных рычагов, как налогообложение и государственные расходы (бюджетные расходы).
|
