ВОПРОС. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии со ст. 381 освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные организации инвалидов;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог (согласно Перечню Правительства Российской Федерации);

6) организации - в отношении космических объектов;

7) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

8) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

9) имущество государственных научных центров;

10) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, - в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

11) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

12) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

14) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, в течение десяти лет.

В РТ освобождается от налогообложения имущество:

1) налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга";

2) метрополитенов, предприятий городского электрического (трамвайного и троллейбусного) транспорта, используемое для перевозок пассажиров согласно перечню;

3) организаций - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения;

4) организаций - в отношении объектов жилищного фонда;

5) товариществ собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

6) организаций - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения,

водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению.

7) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, в течение 10 лет с момента постановки имущества на учет.

8) организаций – в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;

9) садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан;

10) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе управляющих компаний особой экономической зоны;

11) автономных некоммерческих организаций - организаторов XXY11 Всемирной летней унивесиады 2013 года в г.Казани;

12) организаций – в отношении объектов, используемых для разработки месторождений сверхвязкой нефти (добыча, подготовка, переработка) согласно перечню.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Закон РТ «О налоге на имущество организаций» предусматривает следующие налоговые ставки: 1) 2,2% (основная);

Ставка 0,1% устанавливается на имущество:

1) вновь созданное, приобретенное организацией для реализации инвестиционного проекта в соответствии с договором об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан";

2) технопарков (индустриальных парков), инновационно-технологических центров, для реализации инновационных проектов;

3) организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающих рыбу (при условии, что доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде);

4) организаций, производящих полиальфаолефины и на их основе синтетические,

полусинтетические моторные масла (при условии, что доход от реализации произведенных ими полиальфаолефинов и синтетических, полусинтетических моторных масел составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде);

5) субъектов инвестиционной деятельности, производящих легковые автомобили и

реализующих инвестиционные проекты в Республике Татарстан в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан";

6) организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и местных бюджетов;

3) производителей грузовых автотранспортных средств.

Налоговая ставка в размере 1,1% устанавливается на имущество:

1) организаций (кроме производящих подакцизные товары), осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции (при условии, что доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде);

2) научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий, в общем объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

Налоговая ставка в размере 0,01% устанавливается на имущество, непосредственно используемое для оказания услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест не менее 150 единиц

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.