Форфейтинг

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 1335

Податки – це система обов’язкових платежів підприємств, організацій, установ та населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях.

Податки впливають на різні напрямки показників діяльності суб’єктів господарювання.

Схема впливу податків на фінансово – господарську діяльність підприємства:

Слід відмітити, що дійової податкової системи, яка б стала основним інструментом регулювання економіки держави, формування доходів бюджету, стимулювання ділової активності, обмеження зростання цін та інфляції, в Україні поки що не має.

Оптимальна система оподаткування діяльності підприємств повинна відповідати таким вимогам:

· вона повинна мати антициклічний характер, сприяти стабілізації, оздоровленню економіки країни загалом, її пропорційному та збалансованому розвиткові;

· кожен податок мусить мати цільове призначення, тобто конкретний вид видатків у бюджеті, на покриття яких цей податок стягується;

· умови оподаткування повинні бути простими і зрозумілими платникам податків;

· нові податки можуть вводитися тільки для покриття відповідних витрат, а не для ліквідації бюджетного дефіциту;

· система оподаткування повинна мати мінімум обґрунтованих пільг, бути ув’язаною із загальною політикою ціноутворення та оплати праці;

· податки слід стягувати в зручний для платників час і прийнятними для них методами;

· ставки податків мають не перевищувати аналогічних ставок у сусідніх країнах. У протилежному разі відбуватиметься „переливання” капіталу в ці країни;

· система оподаткування повинна бути рівною та справедливою для всіх платників податків, тобто передбачати захист економічних інтересів підприємств, які працюють успішно, та диференціацію ставок оподаткування для тих, хто створює та перерозподіляє національне багатство країни.

2.Функції та класифікація податків, що сплачують суб’єкти господарювання

ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКІВ:

· об’єкт оподаткування – предмет, що підлягає оподаткуванню;

· платник податку – фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов’язок сплачувати податок;

· одиниця оподаткування – одиниця виміру об’єкта податку;

· податкова ставка – величина податку на одиницю оподаткування;

· термін сплати податку – законодавчо встановлений термін внесення до бюджету податків, належних до сплати за відповідний період;

· податкові пільги – повне або часткове звільнення юридичних або фізичних осіб від сплати податків. Вони є елементом податкової політики держави і спрямовані як на економічні, так і на соціальні цілі.

КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ:

· податки, що їх сплачують до державного бюджету;

· податки, що сплачуються до місцевих бюджетів;

· змішані податки;

· податки, що формують державні цільові фонди.

· податки, що сплачуються з прибутку;

· податки, що відносяться на витрати виробництва;

· акцизи – податки, що включаються до ціни реалізації понад відпускну ціну підприємства.

· прямі податки – податки, що стягуються безпосередньо з доходів чи майна юридичних осіб і громадян;

· непрямі податки – податки, суми яких долучаються до ціни продукції, робіт чи послуг.

· податки на доходи підприємств, організацій та громадян;

· податки на майно, землю, транспортні засоби тощо;

· податок на додану вартість;

· податки на використання природних ресурсів;

· інші податки.

· податки, які сплачують юридичні особи;

· податки, які сплачують фізичні особи.

· загальнодержавні податки – податки, встановлені органами законодавчої влади й обов’язкові для справляння на всій території держави;

· місцеві податки і збори – обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до місцевих бюджетів.

3. Вплив системи оподаткування на фінансово – господарську діяльність підприємств

Суттєвими недоліками чинної податкової системи є нестабільність, недосконалість та громіздкість податкового законодавства та його часта змінюваність, що обумовлено такими чинниками:

Податкова система також може суттєво впливати на формування підприємствами власних фінансових ресурсів, основними джерелами яких є прибуток та амортизаційні відрахування. Проте якщо стосовно прибутку цей вплив є прямий і реалізується через прямі податки, що їх підприємство сплачує з прибутку, то на амортизацію податки впливають опосередковано – через вимоги податкового обліку, який регламентує норми амортизаційних відрахувань та можливості прискорених норм амортизації.

Ключові питання:

1. Поясніть суть податків та їх місце у системі фінансових відносин підприємств.

2. Назвіть основні вимоги до системи оподаткування діяльності підприємств.

3. Дайте характеристику основних функцій податків.

4. Як поділяються податки за їх місцем у ціні продукції ?

5. В чому полягає відмінність між прямими і непрямими податками ?

6. Дайте характеристику непрямих податків і зборів, які сплачують підприємства.

7. Дайте характеристику прямих податків, які сплачують підприємства.

8. Назвіть основні законодавчі і нормативні акти, що регулюють оподаткування діяльності підприємств.

9. Який порядок нарахування і сплати єдиного податку ?

10. Охарактеризуйте порядок нарахування і сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

11. Поясніть вплив системи оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємства.

Тема 10. Фінансовий контролінг

Програмна анотація:

1.Завдання фінансового контролінгу.

2.Стратегічний та оперативний фінансовий контролінг.

3.Методи фінансового контролінгу

Ключові слова:

Контролінг, фінансовий контролінг, стратегічний контролінг, оперативний контролінг, планування в системі контролінгу, фінансові цілі підприємства, бюджетування, фінансові прогнози, SWOT – аналіз, методи фінансового прогнозування, аналіз точки беззбитковості, банчмаркінг, вартісний аналіз, маржинальний прибуток.

1.Завдання фінансового контролінгу

Поняття “контролінг” походить від англійського “to control”, яке в економічному розумінні означає управління, спостережен­ня, контроль.

Система контролінгу підсилює вартісні орієнтири керівниц­тва підприємством через:

КАТАЛОГ ФУНКЦІЙ І ЗАВДАНЬ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЕРА

2.Стратегічний та оперативний фінансовий контролінг

У рамках стратегічного фінансового контролінгу зусилля фінансових служб підприємств концентруються на виконанні таких основних завдань:

· визначення стратегічних напрямів діяльності підприємства;

· визначення стратегічних факторів успіху;

· визначення стратегічних цілей і розробка фінансової страте­гії підприємства;

· впровадження дійової системи раннього попередження та реагування (перманентний аналіз шансів і ризиків, сильних та слабких сторін);

· визначення горизонтів планування;

· довгострокове фінансове планування: планування прибут­ків та збитків, балансу, основних фінансових показ­ників;

· довгострокове управління вартістю підприємства та прибут­ками його власників;

· забезпечення інтеграції довгострокових стратегічних цілей та оперативних завдань, які ставляться перед окремими праців­никами та структурними підрозділами.

Найважливішою формою прояву стратегічного фінансового контролінгу є система стратегічного (довгострокового) плану­вання. Стратегічний план повинен враховувати результати ана­лізу сильних і слабких сторін підприємства, вимоги партнерів по ринку та інтереси власників. У плані фіксуються цілі, яких підприємство прагне досягти в довгостроковому періоді.

Класифікація фінансово – економічних цілей підприємства:

Бюджетування, рапортування і контроль у системі оперативного контролінгу:

Рис.

3.Методи фінансового контролінгу

Служби контролінгу в процесі виконання своїх функцій вико­ристовують велику кількість методів. Поряд з окремими загально методологічними та загальноекономічними методами викорис­товуються специфічні. До перших методів належать такі, як спостереження, порівняння, групування, аналіз, трендовий аналіз, синтез, систематизація, прогнозування. До основних специфічних методів контролінгу належать:

· аналіз точки беззбитковості;

· бенчмаркінг;

· вартісний аналіз;

· портфельний аналіз;

· ABC – аналіз;

· SWOT – аналіз (аналіз сильних і слабких місць);

Точка беззбитковості характеризує обсяг реалізації продукції за якого прибуток підприємства дорівнює нулю, тобто виручка від реалізації продукції відповідає валовим затратам на її вироб­ництво та реалізацію. Точку беззбитковості називають також точкою “порогового” прибутку чи точкою рівноваги. Розгляду­ваний метод побудований на тезі, що із збільшенням обсягів реа­лізації величина умовно постійних витрат на одиницю продукції зменшується.

Складовим елементом аналізу точки беззбитковості є розра­хунок суми покриття (маржинального прибутку):

Система розрахунку суми покриття, яка ґрунтується на прос­тому розподілі витрат на постійні та змінні, називається одноступінчастою системою “direct — costing”. Суму покриття можна розраховувати як на весь обсяг реалізації, так і на одиницю про­дукції. В останньому випадку це різниця між оптовою ціною та умовно змінними витратами на виробництво одиниці продукції.

Походить (від англ. benchmarking— встановлення контрольної точки) — це перманентний, безперер­вний процес порівняння товарів (робіт, послуг), виробничих про­цесів, методів та інших параметрів досліджуваного підприємс­тва (структурного підрозділу) з аналогічними об'єктами інших підприємств чи структурних підрозділів.

Вартісний аналіз – це метод контролінгу, що полягає в дослідженні функціональних характеристик продукції, яка виробляється на предмет еквівалентності їх вартості та корисності.

Виокремлюють два основні завдання вартісного аналізу:

· зменшення вартості окремих компонентів продукції без зменшення обсягів її виробництва та реалізації;

· поліпшення функціональних параметрів продукції за міні­мальних затрат.

Порядок та етапи про­ведення вартісного аналізу:

В основі портфельного аналізу покладено два оцінні крите­рії: теперішня вартість очікуваних доходів від володіння цінними паперами (проценти, дивіденди) і рівень ризиковості вкладень. У ході аналізу використовуються дві широко відомі в теорії та практиці портфельні матриці:

· портфель “ріст ринку — частка ринку” (матриця Бостонської консультативної групи);

· портфель “привабливість ринку — конкурентні переваги” (матриця Мак-Кінсі).

Даний метод контролінгу використовується при селективному відборі найцінніших для підприємства постачальників і клієнтів, найважливіших видів сировини і матеріалів, найвагоміших еле­ментів затрат, найрентабельнішої продукції, найефективніших напрямів капіталовкладень. АВС - аналіз полягає у виявленні та оцінці незначного числа кількісних величин, які є найціннішими та мають найбільшу питому вагу у загальній сукупності вартісних показників. Згідно з цим методом досліджувана сукупність , наприклад запаси сировини та матеріалів, ділиться на три частини:

· група А – запаси, які є найціннішими з погляду їх вартості, однак можуть використовуватися підприємством у незначній кількості в натуральному виразі;

· група В – середні за величиною запаси як у кількісному , так і у грошовому виразі;

· група С – запаси з найбільшою часткою в натуральному виразі, однак незначні з погляду їх вартості.

Даний вид аналізу може здійс­нюватися стосовно всього підприємства, його структурних підрозділів, а також у розрізі окремих видів продукції. На ос­нові результатів аналізу ендогенного середовища розробля­ються рекомендації щодо:

1) усунення наявних слабких місць;

2) ефективного використання існуючого потенціалу (сильних сторін).

У результаті SWОТ- аналізу екзогенного середовища виявля­ється позитивний і негативний вплив на підприємство ззовні. На основі цього виробляються пропозиції стосовно:

1) нейтралізації можливих ризиків;

2) використання додаткових шансів.

Нижче у вигляді матриці наведено типові приклади си­льних і слабких сторін вітчизняних підприємств, а також шансів і ризиків, які можуть виникнути під дією зовнішніх обставин:

Ключові питання:

1. Визначіть основні завдання фінансового контролінгу.

2. характеризуйте функції контролінгу.

3. Яку роль на підприємстві відіграє стратегічний контролінг ?

4. Які завдання оперативного контролінгу ?

5. Визначіть роль внутрішнього аудиту в системі контролінгу.

6. Перелічіть та визначте завдання методів контролінгу.

7. Проаналізуйте переваги та недоліки аналізу точки беззбитковості, як елементу фінансового контролінгу.

8. Проаналізуйте методи фінансового прогнозування.