Головна сторінка Випадкова сторінка
КАТЕГОРІЇ:
АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія
Варіант 5
Дата добавления: 2015-09-19; просмотров: 450
|
|
Структура и форма отчета о движении денежных средств, предусмотренная ПБУ 23/2011, ПБУ 4/99 и Приказом №66н, фактически предполагают использование прямого способа составления данного отчета. Ведь при заполнении данной отчетной формы бухгалтер анализирует фактические денежные потоки по их направлениям – откуда пришли денежные средства и куда они ушли.
Прямой метод основан на исчислении притока денежных средств и их оттока, то есть исходным элементом является собственно движение денежных средств, выявляемое по данным счетов бухгалтерского учета. Он предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств). Последовательный просмотр всех проводок обеспечивает помимо прочего группировку оттоков и притоков денежных средств по обособленным выше видам деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая).
Пример прямого метода анализа денежных потоков представлен в табл.3.
Таблица 3. Анализ денежного потока прямым методом
| Наименование | Дебет | Кредит | ||
| Остаток денежных средств на начало отчетного периода | Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 | |||
| ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||||
| Поступление денежных средств: | ||||
| от продажи продукции, товаров, работ, услуг, включая авансы полученные | 50,51,52,55 | 90,62 | ||
| от продажи валюты, реализации материалов и запасов, включая авансы полученные | 50,51,52,55 | 91, 62, 76 | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 50,51,52,55 | 86,76 | ||
| кредиты и займы полученные под пополнение оборотных средств | 50,51,52,55 | |||
| прочие поступления | 50,51,52,55 | 91,62,60,73,70 | ||
| Направление денежных средств: | ||||
| на оплату товаров, работ, услуг, включая выданные авансы | 60,76 | 50,51,52,55 | ||
| на оплату труда | 73,70 | 50,51,52,56 | ||
| на отчисления в государственные внебюджетные фонды | 50,51,52,57 | |||
| на выплату дивидендов работникам предприятия | 75, 76, 73, 70 | 50,51,52,58 | ||
| на расчеты с бюджетом (суммы перечисленных налогов и сборов по текущей деятельности) | 50,51,52,55 | |||
| на оплату процентов по полученным кредитам и займам | 26,91,66,67 | 50,51,52,55 | ||
| прочие выплаты, перечисления | 76,71 | 50,51,52,55 | ||
| ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||||
| Поступление денежных средств: | ||||
| от продажи основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений | 50,51,52,55 | 91,62,76 | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 50,51,52,55 | 86,76 | ||
| кредиты и займы, полученные под долгосрочные инвестиции и финансирование капитальных вложений | 50,51,52,55 | |||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям, полученные от инвестиционной деятельности | 50,51,52,55 | 91,76 | ||
| прочие поступления | 50,51,52,55 | 91,76 | ||
| Направление денежных средств: | ||||
| на приобретение основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства | 60,76 | 50,51,52,55 | ||
| на финансовые вложения: выданные займы, вложения в уставный капитал других организаций, прочие вложения, носящие долгосрочный характер | 76,58 | 50,51,52,55 | ||
| выплаченные суммы по финансовым вложениям долгосрочного характера | 75,76 | 50,51,52,55 | ||
| на расчеты с бюджетом: суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с долгосрочными вложениями | 50,51,52,55 | |||
| на оплату процентов по полученным кредитам и займам (в зависимости от целевого характера) | 66,67 | 50,51,52,55 | ||
| прочие выплаты и перечисления | 08, 58, 76 | 50,51,52,55 | ||
| ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||||
| Поступление денежных средств: | ||||
| от продажи краткосрочных ценных бумаг и других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер | 50,51,52,55 | 91,62,76 | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 50,51,52,55 | 86,76 | ||
| кредиты и займы, полученные под финансирование краткосрочных финансовых вложений | 50,51,52,55 | |||
| дивиденды и проценты, полученные от финансовой деятельности | 50,51,52,55 | 91,76 | ||
| прочие поступления | 50,51,52,55 | 91,76 | ||
| Направление денежных средств: | ||||
| на финансовые вложения, носящие краткосрочный характер | 76,58 | 50,51,52,55 | ||
| на выплату (за исключением выплат работникам предприятия) дивидендов, процентов по ценным бумагам, по финансовым вложениям краткосрочного характера | 75,76 | 50,51,52,55 | ||
| расчеты с бюджетом по налогам и сборам по операциям с краткосрочными финансовыми вложениями | 50,51,52,55 | |||
| на оплату процентов по полученным кредитам и займам | 66, 67, 58 | 50,51,52,55 | ||
| прочие выплаты, перечисления | 50,51,52,55 | |||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | Сумма остатка на начало отчетного периода, поступлений денежных средств и минус выбывшие денежные средства (сумма остатка, определенная расчетным путем, должна соответствовать сальдо по счетам учета денежных средств) | |||
Бесспорно, такая информация важна для оценки платежеспособности компании, изучения основных источников и направлений расходования денежных средств, прогнозирования денежных потоков и т.д. Однако, в зарубежной практике существует (и даже допускается к применению при составлении финансовой отчетности) и другой, косвенный метод составления отчета о движении денежных средств, позволяющий увязать прибыль и денежный поток и, как следствие, ответить на весьма актуальные для управленцев вопросы: почему прибыль есть, а денег нет, куда уплывают и оседают наши деньги, за счет чего можно увеличить денежный поток?
В международной и последнее время в Российской практике используется косвенный метод анализа денежных потоков. Косвенный метод предполагает использование данных не только статей денежных средств, но и всех остальных статей активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации. Он позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Схема формирования анализа денежных потоков представлена в табл.4.
Таблица 4. Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств
| Показатели | Изменение денежного потока |
| + Текущаядеятельность: | |
| Прибыль (за вычетом налогов) - использование прибыли (социальная сфера) | Чистая прибыль отчетного года — прибыль за вычетом налога на прибыль |
| + Амортизационные отчисления | Не вызывают оттока денежных средств |
| +(— )Изменение суммы текущих активов (запасов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности и пр.) | Увеличение текущих активов означает отток денежных средств. Уменьшение текущих активов означает приток денежных средств. |
| +(— )Изменение суммы текущих обязательств (кредиторской задолженности, прочих), за исключением краткосрочных кредитов | Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных средств. Уменьшение текущих обязательств связано с оттоком денежных средств. |
| + Инвестиционная деятельность: | |
| +(-)Изменение суммы внеоборотных активов | Увеличение долгосрочных активов означает отток денежных средств в результате их инвестирования. Реализация активов приводит к притоку денежных средств. |
| + Финансовая деятельность: | |
| +(— )Изменение суммы задолженности (долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов) | Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов |
| +(-)Изменение величины собственного капитала | Размещение дополнительных акций означает приток денежных средств, выкуп акций и выплата дивидендов - их отток. |
| = Суммарное изменение денежных средств | Сальдо должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств за период |
В работе следует проанализировать цели, сущность и задачи прямого и косвенного методов анализа денежных потоков организации. Отличия этих методов следует отразить в таблице 5.
Таблица 5 Отличия методов анализа денежных потоков
| Критерий | Отличительные признаки методов анализа денежных потоков | ||
| Прямой метод | Косвенный метод | ||
Критериями различия двух методов анализа денежных потоков могут быть: источники информации; пользователи информации (внутренние и внешние); преимущества и недостатки методов; применимость метода в формировании формы №4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» и другие критерии.
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Варіант 4 | | | Варіант 6 |