Головна сторінка Випадкова сторінка
КАТЕГОРІЇ:
АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія
REFERENCES
Дата добавления: 2014-12-06; просмотров: 620
|
|
В банке открываются следующие балансовые счета:
3120 «счета банков по доверительному управлению имуществом» - для учета полученных денежных средств;
99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении» - для учета ценных бумаг, полученных в доверительное управление;
99611 «Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном управлении» - для учета для учета драгметаллов и драгоценных камней, полученных в доверительное управление или приобретенных в процессе доверительного управления.
Доходы и расходы по операциям доверительного управления имуществом учитываются в ежедневном балансе банка на следующих балансовых счетах:
6707 «Начисленные комиссионные доходы по операциям доверительного управления имуществом»;
6807 «Начисленные комиссионные расходы по операциям доверительного управления имуществом»;
8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом»;
9170 «Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом»;
Рассмотрим варианты отражения в учете операций доверительного управления.
Предприятие и банк заключили договор доверительного управления, согласно которому банк принимает в полное доверительное управление денежные средства в сумме 250 млн.р. По истечении срока договора банк должен возвратить доверителю 300 млн. р., из которых 50 млн. р. — доход от осуществления доверительного управления, Вознаграждение доверительного управляющего составляет 10% от полученного дохода. Возврат денежных средств из доверительного управления, включая доход, производится на текущий счет вверителя.
Отражение операций в учете:
| № п/п | Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. |
| Получение денежных средств в доверительное управление | ||
| Дебет 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» Кредит 1100 «Доверительный (трастовый) счет» | 250 000 000 | |
| Возврат денежных средств из доверительного управления | ||
| Дебет 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Кредит 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» | 250 000 000 | |
| Получение дохода по операции доверительного управления | ||
| Дебет 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» Кредит 1181 «Доходы по доверительному управлению» | 50 000 000 | |
| Отнесение дохода на счет по учету прибыли | ||
| Дебет 1181 «Доходы по доверительному управлению» Кредит 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» | 50 000 000 | |
| Перечисление вознаграждения доверительному управляющему | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1070 «Текущие (расчетные) счета банков» | 5 000 000 | |
| Выплата доходов, полученных по операциям доверительного управления | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» | 45 000 000 |
Из примера видно, что передача денежных средств вверителем - юридическим лицом в доверительное управление банку производится в безналичном порядке с его текущего (расчетного) счета; возврат денежных средств из доверительного управления, включая доход от осуществления доверительного управления, производится банком также на текущий (расчетный) счет вверителя (выгодоприобретателя).
Физическое лицо передает доверительному управляющему денежные средства в сумме 3 000 000 р. По договору доверительного управления денежные средства должны быть размещены на срочный вклад (депозит). По окончании срока договора банковского вклада (депозита) на счет доверительного управляющего поступили денежные средства в размере 3 200 000 р. В связи с окончанием срока договора доверительного управления денежные средства возвращены наличными. Вознаграждение доверительного управляющего составляет 15% от полученного дохода.
Отражение операций в учете:
| № п/п | Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. |
| Получение денежных средств в доверительное управление | ||
| Дебет 1001 «Касса » Кредит 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Одновременно: Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1001 «Касса» | 3 000 000 3 000 000 | |
| Размещение денежных средств на депозит | ||
| Дебет 1055 «Вклады (депозиты) физических лиц» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» | 3 000 000 | |
| Поступление денежных средств, размещенных на вкладном (депозитном) счете и дохода по операции, по окончании срока договора банковского вклада (депозита) | ||
| Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1055 «Вклады (депозиты) физических лиц» Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1181 «Доходы по доверительному управлению» | 3 000 000 200 000 | |
| Возврат денежных средств вверителю из доверительного управления | ||
| Дебет 1001 «Касса» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Дебет 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Кредит 1001 «Касса» | 3 000 000 3 000 000 | |
| Отнесение дохода от выполнения договора доверительного управления на счет по учету прибыли | ||
| Дебет 1181 «Доходы по доверительному управлению» Кредит 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» | 200 000 | |
| Перечисление вознаграждения доверительному управляющему | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1070 «Текущие (расчетные) счета банков» | 30 000 | |
| Выплата доходов, полученных по операциям доверительного управления | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» | 170 000 |
Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся отдельно от ценностей операционной кассы, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Для учета наличных денежных средств, переданных в доверительное управление, ведутся отдельные книги, на обложках которых помечается: «ДУ». В письменных документах после наименования доверительного управляющего также указывается знак «ДУ».
Учет депозитов (вкладов), размещенных доверительным управляющим на основании договоров с вверителями, осуществляется в разрезе вверителей. По деятельности, связанной с доверительным управлением денежными средствами, доверительными управляющими составляются ежедневный баланс и баланс на отчетную дату. Последний представляется в установленные сроки в Национальный банк Республики Беларусь.
Счета по учету доверительного управления.
| Счета III порядка | Счета IV порядка |
| Активные счета | |
| 100 «Касса» | 1001 «Касса» |
| 101 «Ценные бумаги» | 1011 «Облигации» 1012 «Акции» 1014 «Прочие ценные бумаги» |
| 102 «Доли» | 1020 «Доли в уставных фондах коммерческих организаций» |
| 103 «Драгоценные металлы и драгоценные камни» | 1031 «Драгоценные металлы» 1032 «Драгоценные камни» |
| 104 «Прочее имущество» | 1040 «Прочее имущество» |
| 105 «Вклады (депозиты)» | 1050 «Вклады (депозиты) банков» 1051 «Вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций» 1052 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций» 1053 «Вклады (депозиты) некоммерческих организаций» 1054 «Вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей» 1055 «Вклады (депозиты) физических лиц» |
| 106 «Расчеты по доверительному управлению» | 1061 «Расчеты по доверительному управлению» |
| 107 «Текущие (расчетные) счета» | 1070 «Текущие (расчетные) счета банков» 1071 «Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций» 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» 1073 «Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций» 1074 «Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей» 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» |
| 108 «Расходы по доверительному управлению» | 1081 «Расходы по доверительному управлению» |
| Пассивные счета Класс 11: |
| 110 «Счета по учету имущества в | 1100 «Доверительный (трастовый) счет» |
| доверительном управлении» | |
| 1101«Счет по учету ценных бумаг | |
| 1102 «Счет по учету долей» | |
| 1103 ««Счет по учету драгоценных металлов и | |
| драгоценных камней» | |
| 1104 «Счет по учету прочего имущества | |
| 111 «Расчеты по доверительному управлению» | 1111 «Расчеты по доверительному управлению |
| 112 «Переоценка статей баланса» | 1121 «Переоценка валютных статей (А-П) |
| 1122 Переоценка статей в драгоценных металлах | |
| (А—П) | |
| 118 «Доходы по доверительному | 1181 «Доходы по доверительному управлению» |
| управлению» | |
| 119 «Прибыль (убыток) по доверительному | 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению (А-П) |
| управлению» |
Рассмотрим варианты отражения в учете операций доверительного управления.
Пример № 1.Предприятие и банк заключили договор доверительного управления, согласно которому банк принимает в полное доверительное управление денежные средства в сумме 250 млн.р. По истечении срока договора банк должен возвратить доверителю 300 млн. р., из которых 50 млн. р. — доход от осуществления доверительного управления, Вознаграждение доверительного управляющего составляет 10% от полученного дохода. Возврат денежных средств из доверительного управления, включая доход, производится на текущий счет вверителя.
Отражение операций в учете:
| № п/п | Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. |
| Получение денежных средств в доверительное управление | ||
| Дебет 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» Кредит 1100 «Доверительный (трастовый) счет» | 250 000 000 | |
| Возврат денежных средств из доверительного управления | ||
| Дебет 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Кредит 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» | 250 000 000 | |
| Получение дохода по операции доверительного управления | ||
| Дебет 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» Кредит 1181 «Доходы по доверительному управлению» | 50 000 000 | |
| Отнесение дохода на счет по учету прибыли | ||
| Дебет 1181 «Доходы по доверительному управлению» Кредит 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» | 50 000 000 | |
| Перечисление вознаграждения доверительному управляющему | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1070 «Текущие (расчетные) счета банков» | 5 000 000 | |
| Выплата доходов, полученных по операциям доверительного управления | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1072 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» | 45 000 000 |
Из примера видно, что передача денежных средств вверителем - юридическим лицом в доверительное управление банку производится в безналичном порядке с его текущего (расчетного) счета; возврат денежных средств из доверительного управления, включая доход от осуществления доверительного управления, производится банком также на текущий (расчетный) счет вверителя (выгодоприобретателя).
Пример № 2.Физическое лицо передает доверительному управляющему денежные средства в сумме 3 000 000 р. По договору доверительного управления денежные средства должны быть размещены на срочный вклад (депозит). По окончании срока договора банковского вклада (депозита) на счет доверительного управляющего поступили денежные средства в размере 3 200 000 р. В связи с окончанием срока договора доверительного управления денежные средства возвращены наличными. Вознаграждение доверительного управляющего составляет 15% от полученного дохода.
Отражение операций в учете:
| № п/п | Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. |
| Получение денежных средств в доверительное управление | ||
| Дебет 1001 «Касса » Кредит 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Одновременно: Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1001 «Касса» | 3 000 000 3 000 000 | |
| Размещение денежных средств на депозит | ||
| Дебет 1055 «Вклады (депозиты) физических лиц» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» | 3 000 000 | |
| Поступление денежных средств, размещенных на вкладном (депозитном) счете и дохода по операции, по окончании срока договора банковского вклада (депозита) | ||
| Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1055 «Вклады (депозиты) физических лиц» Дебет 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Кредит 1181 «Доходы по доверительному управлению» | 3 000 000 200 000 | |
| Возврат денежных средств вверителю из доверительного управления | ||
| Дебет 1001 «Касса» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» Дебет 1100 «Доверительный (трастовый) счет» Кредит 1001 «Касса» | 3 000 000 3 000 000 | |
| Отнесение дохода от выполнения договора доверительного управления на счет по учету прибыли | ||
| Дебет 1181 «Доходы по доверительному управлению» Кредит 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» | 200 000 | |
| Перечисление вознаграждения доверительному управляющему | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1070 «Текущие (расчетные) счета банков» | 30 000 | |
| Выплата доходов, полученных по операциям доверительного управления | ||
| Дебет 1191 «Прибыль (убыток) по доверительному управлению» Кредит 1075 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» | 170 000 |
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| F. Read the following passage and fill the blanks with the words given below. | | | Композиція-це внутрішньо-доцільне підкорення окремих елементів і загальної конструкції конкретній цілі. |