Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету 7 страница

Дата добавления: 2015-10-15; просмотров: 499

Права на купленные ценные бумаги нужно подтверждать первичными документами. К ним, в частности, относят:

- договор купли-продажи;

- акт приемки-передачи сертификата (только для документарных ценных бумаг);

- выписку по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);

- выписку по счету депо (при учете ценных бумаг в депозитарии).

Ценные бумаги принимают к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Но эту стоимость указывают по строке 1150 баланса не всегда. В последующие периоды балансовая стоимость ценных бумаг может измениться вследствие изменения их текущей рыночной стоимости либо в результате начисления резерва под их обесценение. Если организация образовала резерв под обесценение ценных бумаг, то в балансе нужно показать первоначальную стоимость ценных бумаг за вычетом суммы этого резерва.

Ценные бумаги могут быть получены:

- за деньги;

- в качестве вклада в уставный капитал;

- безвозмездно.

Первоначальная стоимость ценных бумаг зависит от способа их получения

Покупка ценных бумаг

По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость ценных бумаг, приобретенных за деньги, включают все расходы, связанные с этой покупкой.

Если какие-либо из этих затрат несущественны (не превышают 5% от покупной стоимости ценных бумаг), то организация вправе их учесть как прочие расходы.

Все затраты связанные с их покупкой нужно учесть по дебету счета 58 «Финансовые вложения» на субсчетах:

- 1 «Паи и акции»;

- 2 «Долговые ценные бумаги».

Чтобы разделить информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 рекомендуется открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58.1 «Паи и акции» - субсчета 58.1.1 «Краткосрочные вложения» и 58.1.2 «Долгосрочные вложения».

При оприходовании ценных бумаг нужно сделать проводку:

Правила наличных расчетов запрещают расходовать кассовую выручку от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг на покупку ценных бумаг.

Если при оплате расходов по покупке ценных бумаг был уплачен НДС (например, за информационные услуги), то сумма этого налога к вычету не принимается. Она включается в их стоимость.

Пример. В декабре отчетного года ЗАО «Х» оплатило 100 акций ОАО «У». Стоимость акций - 100 000 руб. Расходы на оплату консультационных услуг, связанных с их покупкой, составили 11800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Вклад ценными бумагами в уставный капитал

Если организация получила ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал, нужно учесть их по стоимости, согласованной учредителями (участниками).

Если организация является открытым или закрытым акционерным обществом, то стоимость ценных бумаг, которую устанавливают акционеры, должен подтвердить независимый оценщик. В обществе с ограниченной ответственностью независимого оценщика привлекают для определения рыночной цены вносимого имущества, если номинальная стоимость вклада превышает 20 000 руб.

Пример. Одним из учредителей ОАО «И» является ЗАО «А». В отчетном году «А» по согласованию с другими учредителями передал «И» акции ОАО «Газстрой» в качестве вклада в уставный капитал.

Стоимость акций, согласованная учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, составила 1 000 000 руб. Бухгалтер «И» сделал проводки:

Кроме того, бухгалтеру необходимо проверить, определяется ли по этим акциям текущая рыночная стоимость. А если акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, их следует проверить на обесценение.