Особенности анализа издержек обращения в торговле.

Анализ ИО проводится по следующим направлениям:

1) анализ динамики ∑ ИО в целом, в разрезе элементов, статей, а также постоянных и переменных издержек. При этом рассчитываются:

а) абсолютное изменение ИО – в случае прироста – перерасход, в случае уменьшения – экономия:

б) темп роста или индекс ИО:

в) темп прироста (относительная экономия или перерасход):

В условиях роста цен реальная ∑ ИО (в сопоставимых ценах или скорректированная ∑) определяется по формуле:

Где – индекс цен, выраженный в разах.

Тогда реальная экономия или перерасход могут определяться по формулам:

а) абсолютная ∑:

б)

в)

2) анализ структуры ИО – расчет удельного веса каждого элемента или статьи ИО в общей их сумме

3) определение уровня ИО, которые представляют собой отношение суммы ИО к объему продаж (оборота торговли), выраженное в %:

И оценка его динамики (изменения):

а) абсолютное изменение (в %-ых пунктах)

б) относительное изменение – рассчитывается с помощью индекса , выраженная в разах или %.

4) оценивается влияние факторов на сумму и – проводится с помощью факторных моделей различного типа:

1)

2)

 

20. Анализ состава и динамики прибыли.

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Объектами анализ является прибыль от обычных видов деятельности предприятия.

Задачи анализа следующие:

Источником информации при анализе прибыли являются: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»; сведения по счетам аналитического бухгалтерского учета 68, 84, 90, 91, 92, 99; плановые показатели из бизнес-плана предприятия. Для анализа состава и динамики прибыли за отчетный период составляется таблица, в которой отражаются сведения о величине прибыли за базовый и отчетный период в разрезе ее составных частей.

Валовая прибыль (брутто прибыль) = выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и т.д. - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж = валовая прибыль – сумма коммерческих и управленческих расходов (периодические расходы).

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + сумма операционных и внереализованных доходов за вычетом расходов по этим статьям.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налог на прибыль, отложенные налоговые активы, налоговые обязательства + чрезвычайные доходы за вычетом расходов.

Рентабельность

 

рентабельность активов (всего имущества) или коэффициент экономической рентабельности = чистая прибыль / среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период.

 

рентабельность собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности = чистая прибыль/среднегодовая стоимость собственного капитала.

 

рентабельность инвестированного капитала = чистая прибыль/среднегодовая сумма собственного и долгосрочного заемного капитала.

 

рентабельность внеоборотных активов = чистая прибыль/среднегодовая стоимость внеоборотных активов.

 

рентабельность оборотных активов = чистая прибыль/среднегодовую стоимость текущих активов.

 

рентабельность продукции (текущих затрат) = прибыль от продаж/общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.

 

рентабельность производственных затрат (маржинальная рентабельность) = валовая прибыль/себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

 

коэффициент обслуживания долга (по займам и кредитам) = прибыль до налогообложения/совокупная задолженность перед кредиторами, включая %.

 

коэффициент валовой прибыли = валовая прибыль/выручка от реализации или от продаж.

 

коэффициент чистой прибыли = чистая прибыль/выручка от реализации.

 

21. Анализ финансовых результатов от продажи продукции.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,

связанный с производством и реализацией продукции (выполненных ра-

бот, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым услови-

ем следующего витка его деятельности.

На изменение финансового результата от продаж влияют изменения в объеме продаж, структуре продаж, полной себестоимости и ценах реализации.

 

Последовательность в расчетах:

 

Чтобы определить влияние каждого из этих факторов, необходимо рассчитать коэффициент изменения объема продаж.

1) Коэффициент изменения объема реализации (К):

,

 

где q1z0 – фактический объем реализованной продукции по базисной себестоимости;

 

q0z0 – базисный объем реализованный продукции по базисной себестоимости.

 

2) Изменение финансового результата в отчетном периоде по сравнению с базисным определяется как:

 

,

 

где П0, П1 - финансовый результат соответственно в базисном и отчетном периодах.

 

На уровень финансового результата влияют несколько факторов:

объем реализации;

структура реализации;

полная себестоимость продукции;

средняя цена реализации.

 

Общее изменение финансового результата может быть разложено на четыре составляющие под влиянием каждого из указанных факторов:

изменение финансового результата за счет изменений в объеме реализованной продукции определяется как разница между базисным финансовым результатом, скорректированным на коэффициент изменения объема, и базисным финансовым результатом:

 

;

изменение финансового результата за счет изменений в объеме и структуре реализованной продукции рассчитывается как разница между расчетным и базисным финансовым результатом:

 

ΔП (q и стр.) = Пр – По;

изменение финансового результата за счет изменений в средних ценах реализации определяется как разница между фактической и расчетной выручкой:

 

ΔП(р) = В1 – Врасч.;

изменение финансового результата за счет изменений в полной себестоимости произведенной и проданной продукции рассчитывается разницей между фактической и расчетной себестоимостью, но при этом необходимо арифметический знак сменить на противоположный, так как между себестоимостью и финансовым результатом существует обратная зависимость:

 

ΔПz = Z1 – Zрасч.(+,-)

 

По отдельным видам продукции изменение финансового результата может быть под влиянием изменений в объеме продаж, ценах реализации и полной себестоимости.

 

Исследование необходимо проводить в разрезе каналов реализации продукции. Влияние изменений в объеме продаж на изменение финансового результата определяется умножением разницы в объеме продаж на финансовый результат от реализации единицы продукции по плану (в базисном периоде).

 

Влияние изменений в ценах реализации и полной себестоимости определяется аналогично, как и по всему объему продаж.

 

22. Факторный анализ чистой прибыли.

Чистая прибыль является таким показателем эффективности деятельности фирмы, который с одной стороны испытывает на себе влияние наибольшего числа факторов по сравнению с другими видами прибыли, а с другой – является максимально точным и «честным» показателем. Именно по этим причинам данная величина требует к себе пристального внимания и должна подвергаться детальному изучению. Одним из наиболее популярных и часто применяемых методов является факторный анализ чистой прибыли. Как видно из названия, изучение прибыли подобным образом предполагает определение тех факторов, которые в наибольшей мере на нее воздействуют, а также определение конкретной величины данного воздействия.

 

Прежде чем рассматривать факторный анализ чистой прибыли, необходимо изучить то, как она формируется. Анализ формирования чистой прибыли проводится по отчету о прибылях и убытках. Это понятно, так как именно данная форма отчетности отражает порядок, которым идет формирование финансового результата функционирования фирмы. При изучении формирования прибыли полезно провести вертикальный анализ указанной формы отчетности. Он подразумевает нахождение удельного веса каждого из включенных в отчет показателей, а также последующее изучение его динамики. Как правило, в качестве базы сравнения выбирается выручка, которая считается равной ста процентам.

 

Факторный анализ чистой прибыли также целесообразно проводить по отчету о прибылях и убытках. Это объясняется тем, что эта форма отчетности позволяет легко и просто составить математическую модель, которая будет включать факторы, влияющие на размер прибыли. Факторы, оказывающие наибольшее влияние, следует расположить в модели перед факторами, влияние которых менее существенно. Отчет о прибылях и убытках отражает величину выручки, но не позволяет судить о ее изменениях под влиянием цены и объема реализации. Эти факторы являются чрезвычайно важными, поэтому их необходимо дополнительно учесть в модели, разделив влияние на прибыль выручки на две соответствующие части. После составления математической модели необходимо непосредственно подвергнуть ее анализу по определенной методике. Чаще всего прибегают к использованию метода цепных подстановок или его модификаций, например, метода абсолютных разниц. Этот выбор обусловлен простотой применения и точностью результатов.

 

После изучения процесса формирования и динамики необходимо провести анализ использования чистой прибыли. Логичней и проще всего изучить данный процесс будет путем проведения вертикального анализа, который уже упоминался выше. Очевидно, что в данном случае в качестве базы необходимо принять чистую прибыль. Затем нужно определить доли каждого направления расходования этой прибыли: на дивиденды, в резервные фонды, на инвестиции и так далее. Естественно, необходимо изучить изменение данной структуры в динамике.

 

Очевидно, что для проведения любого из описанных выше видов анализа необходима информация за несколько периодов, хотя бы за два года. Это связано с тем, что на основе одного периода попросту невозможно делать какие-либо выводы о тех или иных изменениях. Однако стоит иметь в виду, что показатели должны быть сопоставимы, необходимо делать поправки в случае изменений в учетной политике или каких-либо других.

 

Будь то факторный анализ чистой прибыли или какой-нибудь другой, он обязательно должен завершаться формулировкой определенных выводов и рекомендаций. На основе изучения прибыли можно сделать множество выводов и о ценовой политике, и об управлении затратами, и о многом другом. Выводы и рекомендации представляют собой основу для принятия управленческих решений, которые являются жизненно важными для деятельности фирмы.

Валовая прибыль = Чистый доход – Себестоимость продукции.

Чистая прибыль = Валовая прибыль – Налоги, штрафы, пени, проценты по кредитам – Операционные расходы.