Задача 1. Фонд оплаты труда ОАО "Гигант" составил 800 000 руб

Фонд оплаты труда ОАО "Гигант" составил 800 000 руб. На официальный прием членов совета директоров израсходовано 60 000 руб. (представительские расходы).

Задание: Какую предельную сумму расходов следует принять к уменьшению при исчислении налога на прибыль организаций?

Решение: 800 000 руб. х 4% = 32 000 руб.

Ответ: 32 000 руб.

 

Задача 2

Предприятие приобретает легковой автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 320 000 руб. Данный объект основных средств относится к третьей амортизационной группе и по нему установлен срок полезного использования пять лет. Предприятие применяет линейный метод амортизации.

Задание: Определите ежемесячную норму амортизации и сумму амортизационных отчислений, если НК РФ устанавливает специальный коэффициент 0,5 к основной норме амортизации для легковых автомобилей.

Решение:

1) 5 лет х 12 = 60 мес.

2) 1: 60 мес. х 100% х 0,5 = 0,8333%

3) 320 000 руб. х 0,8333% = 2667 руб.

Ответ: 2667 руб.

 

Задача 3

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год организация имеет следующие показатели:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) - 30 млн руб., в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) - 2 млн руб.;

2) внереализационные доходы - 3 млн руб., в том числе в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации - 1 млн руб.;

3) расходы, связанные с производством и реализацией - 10 млн руб., в том числе:

1) расходы на аудиторские услуги - 0,15 млн руб.;

2) расходы на сертификацию продукции - 0,05 млн руб.;

3) амортизационные отчисления - 0,1 млн руб.;

4) внереализационные расходы - 3 млн руб.

Организация для целей исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления.

Задание: Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации и сумму налога, подлежащую уплате организацией в бюджет за 2006 год.

Решение:

1) 30 - 2 + 3 = 31 млн руб. - доходы;

2) 10 + 3 = 13 млн руб. - расходы;

3) 31 - 13 = 18 млн руб. - прибыль;

4) 18 х 24% = 4,32 млн руб. - налог на прибыль.

Ответ: 18 млн руб., 4,32 млн руб.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков налога на прибыль организаций.

2. Как устанавливается объект налогообложения по налогу на прибыль организаций?

3. От чего зависит величина налоговой базы налога на прибыль организаций?

4. Приведите классификацию доходов в соответствии с главой 25 НК.

5. Приведите группировку расходов в соответствии с главой 25 НК.

6. Сформулируйте методы и порядок расчета сумм амортизации.

7. Каковы ставки налога на прибыль организаций?

8. Определите налоговый период и отчетные периоды по налогу на прибыль организаций.

9. Каков порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

10. Какие сроки уплаты налога на прибыль организаций предусматривает НК?