Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности является регистром хронологического учета, то есть факты регистрируются в хронологическом порядке по мере их совершения (таблица 3.1).
Таблица 3.1 – Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности за _______ 20__ г.
| № п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| Корреспонденция счетов
|
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| …
|
|
|
|
|
| …
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
По данным актива баланса на начало месяца открывают активные счета, по данным пассива – пассивные счета. Далее записи на счетах выполняют на основании журнала фактов хозяйственной деятельности. По данным журнала по мере необходимости открывают новые синтетические счета. Начальный остаток (Сн) по таким счетам равен нулю, остальные записи и подсчет оборотов производят в общем порядке.
Записи на активных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.1).
| Дебет
| Счет «Расчетные счета»
| Кредит
|
| Сн
| 100 000
| 3)
| 25 000
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
| Оборот
| 25 000
|
| Ск
| 75 000
|
|
|
Ск по активному счету = Сн Дебет + Оборот Дебет – Оборот Кредит = 100 000 + 0 – 25 000 = 75 000.
Рис. 3.1 – Схема записей на активном счете
Записи на пассивных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.2).
| Дебет
| Счет «Расчеты с поставщиками»
| Кредит
|
| 3)
| 25 000
| Сн
|
|
|
|
| 1)
4)
| 25 000
17 000
|
| Оборот
| 25 000
| Оборот
| 42 000
|
|
|
| Сальдо (Ск)
| 17 000
|
Ск по пассивному счету = Сн Кредит + Оборот Кредит – Оборот Дебет = 0 + 42 000 – 25 000 = 17 000.
Рис. 3.2 – Схема записей на пассивном счете
Оборотно-сальдовая ведомость является регистром систематического учета (таблица 3.2). Заполняется по данным всех счетов, которые были открыты при решении задачи. По каждому счету в ведомость переносится:
- сальдо начальное. По активным счетам число заносится в графу 2, по пассивным счетам – в графу 3;
- оборот по дебету счета заносится в графу 4, по кредиту счета – в графу 5;
- сальдо конечное. По активным счетам число заносится в графу 6, по пассивным счетам – в графу 7. По данным графы 6 составляется актив баланса, по данным графы 7 – пассив баланса.
Таблица 3.2 – Оборотно-сальдовая ведомость за ______ 20__ г.
| Наименование счета
| Сальдо начальное
| Оборот за месяц
| Сальдо конечное
|
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ….
| | | | | | |
| ….
| | | | | | |
| | | | | | | |
| Итого
| | | | | | |
Вариант 1.
Исходные данные для решения задачи:
Баланс машиностроительного завода на 1 марта 2005 г.
| Актив
| Пассив
|
| Наименование статей
| Сумма
| Наименование статей
| Сумма
|
| Основные средства
| 1 520 000
| Уставный капитал
| 1 929 200
|
| Сырье и материалы
| 62 000
| Прибыль
| 250 000
|
| Касса
|
| Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда
| 100 000
|
| Расчетный счет
| 840 000
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 38 200
|
| Баланс
| 2 422 400
| Краткосрочные ссуды банка
| 60 000
|
| Расчеты с поставщиками
| 45 000
|
| Баланс
| 2 422 400
|
Хозяйственные операции за март 2005 г.
| Номер операции
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды
| 60 000
|
|
| Приходный кассовый ордер
Получено с расчетного счета наличными на зарплату
| 100 000
|
|
| Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы зарплата
| 98 000
|
|
| Справка из бухгалтерии
Отчислена прибыль в резервный капитал
| 50 000
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
Поставщикам
Органам социального страхования
|
15 000
38 200
|
|
| Расходный кассовый ордер
Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.А.
|
|
|
| Приходный кассовый ордер
Поступили основные материалы от поставщика
| 46 800
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено поставщику за материалы
| 46 800
|
Вариант 2.
Имущество и источники его формирования на 1 марта 2005г.
| Номер операции
| Имущество организации по размещению и источникам образования
| Сумма, руб.
|
|
| Основные средства
| 1250 000
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 3 100
|
|
| Расчетный счет
| 45 000
|
|
| Расчеты с поставщиками
| 16 200
|
|
| Прибыль
| 14 000
|
|
| Топливо
| 5 000
|
|
| Расчеты с персоналом
| 7 900
|
|
| Задолженность подотчетных лиц
|
|
|
| Незавершенное производство
| 27 896
|
|
| Краткосрочные ссуды банка
| 5 000
|
|
| Уставный капитал
| 1 322 031
|
|
| Готовая продукция
| 15 000
|
|
| Касса
| 1 200
|
|
| Сырье и материалы
| 24 100
|
Хозяйственные операции за март 2005г.
| Номер операции
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
|
| Частная
| Общая
|
| 01.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности:
Задолженность поставщикам
Краткосрочная ссуда банку
|
16 000
5 000
|
21 000
|
| 12.03
| Счет поставщика и приходный ордер
Акцептован счет поставщика за поступившее топливо
|
|
2 000
|
| 15.03
| Требования
Отпущены со склада в производство:
Основные материалы
|
|
|
| 15.03
| Приходный кассовый ордер
С расчетного счета по чеку на зарплату рабочим и служащим
|
|
|
| 15.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования
|
|
3 100
|
| 15.03
| Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы зарплата
|
|
7 900
|
| 31.03
| Наряды
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции за март 200_г.
|
|
8 400
|
| 31.03
| Начислен подоходный налог от заработной платы за март 200_г.
|
| 1 092
|
| 31.03
| Начислен ЕСН (35,6%) и страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев (0,2%)
|
| ?
|
Вариант 3.
Баланс фабрики на 1 марта 2015 г.
| Актив
| Пассив
|
| Наименование статей
| Сумма
| Наименование статей
| Сумма
|
| Основные средства
| 6 613 000
| Уставный капитал
| 7 390 400
|
| Сырье и материалы
| 946 200
| Прибыль
| 568 000
|
| Касса
|
| Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда
| 194 400
|
| Расчетный счет
| 748 900
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 82 000
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
| Расчеты с поставщиками
| 70 000
|
| Расчеты с дебиторами
| 4 500
| Расчеты с кредиторами
| 9 100
|
| Баланс
| 8 313 900
| Баланс
| 8 313 900
|
Хозяйственные операции за март 2005 г.
| Номер операции
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
|
62 000
|
|
| Расходный кассовый ордер
Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н.
|
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
114 000
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено кредиторам в погашение задолженности
|
|
|
| Приходный кассовый ордер
Поступили деньги с расчетного счета на зарплату
| 156 800
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования
|
82 000
|
|
| Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы зарплата
|
156 800
|
|
| Приходный кассовый ордер
Поступила наличными от дебиторов
|
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов
|
8 000
|
|
| Приходный ордер со склада
Поступили материалы от поставщика
|
156 000
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Получена долгосрочная ссуда банка
|
1 600 000
|
|
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды
|
70 000
|
|
| Платежные ведомости
Начислена заработная плата персоналу
|
156 800
|
Вариант 4.
Имущество и источники его формирования на 1 марта 2005г.
| Номер операции
| Имущество организации по размещению и источникам образования
| Сумма, руб.
|
|
| Здание заводоуправления
| 356 000
|
|
| Уставный капитал
| 600 320
|
|
| Топливо
| 12 000
|
|
| Основные материалы
| 52 400
|
|
| Задолженность перед персоналом
| 20 200
|
|
| Краткосрочные кредиты банка
| 6 000
|
|
| Касса
|
|
|
| Станки в цехах
| 127 000
|
|
| Задолженность подотчетных лиц
|
|
|
| Расчетный счет
| 51 050
|
|
| Резервный капитал
| 21 000
|
|
| Задолженность перед поставщиками
| 15 600
|
|
| Лицензии
| 55 000
|
|
| Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
|
|
|
| Незавершенное производство
| 16 890
|
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года
| 15 000
|
|
| НДС по приобретенным ТМЦ
| 12 000
|
|
| Прочие дебиторы
|
|
|
| Задолженность по социальному страхованию
| 6 470
|
|
| Вспомогательные материалы
| 10 700
|
|
| Добавочный капитал
| 8 000
|
Хозяйственные операции за март 2005г.
| Дата
| Документ и содержание операции
| Сумма, руб.
|
| Частная
| Общая
|
| 01.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета:
Краткосрочная ссуда банку
Задолженность поставщикам
|
6 000
15 000
|
21 000
|
| 12.03
| Приходный кассовый ордер
С расчетного счета по чеку на зарплату
|
20 200
|
20 200
|
| 12.03
| Расходный кассовый ордер
Выдана из кассы зарплата
|
|
20 200
|
| 15.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено в погашение задолженности:
Бюджету по налогам
Органам социального страхования
|
3 470
|
3 990
|
| 17.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Поступило от разных дебиторов в погашение долга
|
|
|
| 20.03
| Требования
Отпущены со склада в производство:
Основные материалы
Топливо
|
15 700
5 200
|
20 900
|
| 20.03
| Расходный кассовый ордер
Выдано под отчет Иванову К.Н. на приобретение бумаги для канцелярских целей
|
|
|
| 27.03
| Выписка из расчетного счета в банке
Зачислена краткосрочная ссуда банка
|
|
7 000
|
| 31.03
| Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация
|
|
25 696
|
| 31.03
| Расчетная ведомость
Начислена заработная плата рабочим основного производства за март 200_г.
|
|
23 220
|
| 31.03
| Начислен подоходный налог от зарплаты за март 200_г.
|
| 3 019
|
| 31.03
| Начислен ЕСН (35,6%) и страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев (0,2%)
|
|
?
|
Вариант 5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.
| № п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
|
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы
| 521 300
|
|
| Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы
| 2 400
|
|
| Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата
| 2 200
|
|
| Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды
| 3 000
|
|
| Возвращены из производства на склад не использованные основные материалы
| 10 200
|
|
| Зачислены на расчетный счет авансы покупателей
| 37 900
|
|
| Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка
| 80 000
|
|
| Поступили материалы от поставщика
| 9 800
|
|
| Начислена заработная плата рабочим основного производства
| 123 200
|
|
| Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды
| 17 900
|
|
| Итого
| 807 900
|
Вариант 6.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.
| № п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
|
| Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником
| 1 300
|
|
| Удержан налог на доходы из заработной платы работников
| 18 400
|
|
| Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия
| 6 700
|
|
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам
| 36 000
|
|
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам
| 11 100
|
|
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
| 9 800
|
|
| Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
| 80 000
|
|
| На склад оприходованы материалы от поставщика
| 110 000
|
|
| Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции
| 70 200
|
|
| Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция
| 90 000
|
|
| Итого
| 433 500
|
Вариант 6.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Фортуна» за февраль 20__ г.
| № п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
|
|
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
| 85 000
|
|
| Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции
| 15 000
|
|
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации
| 85 000
|
|
| Поступили материалы от поставщика
| 30 000
|
|
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы
| 30 000
|
|
| Начислена заработная плата рабочим основного производства
| 43 000
|
|
| Удержан налог на доходы из заработной платы работников
| 4 700
|
|
| Выпущена из производства готовая продукция
| 35 000
|
|
| Отпущена со склада готовая продукция покупателям
| 26 100
|
|
| Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка
| 50 000
|
|
| Итого
| 103 800
|
Вариант 7.
