Налог – это обязательный платеж взимаемый с граждан и предприятий в целях финансовой обеспеченности государства. Сбор – это платеж, перечисление которого в бюджет позволяет получить государственные бумаги (лицензионный сбор, регистрационный сбор). По уровням бюджетной системы в России различают федеральные, региональные и местные налоги. а) Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, они являются обязательными к уплате на всей российской территории. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) (НДС) – 100%; 2) акцизы – в разные бюджеты; (НДФЛ) – поступают только в региональные и местные; 3) единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 г.); 4) налог на прибыль организаций ставка 20% (2% - в федеральный, 18% - в региональный); 5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – в разные бюджеты; утратил силу с 1 января 2006 г.; 6) водный налог – полностью в федеральный; 7) сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – в региональный бюджет; 8) государственная пошлина – в разные бюджеты. б) Региональные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, а также законодательством конкретных субъектов РФ. Особенность региональных налогов, заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 4) транспортный налог. в) Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. г) Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный НК порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) – в региональный бюджет; 2) упрощенная система налогообложения (УСН) – в региональный бюджет; 3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – в местный бюджет; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – для иностранных компаний добывающие нефть; 5) патентная система налогообложения. Существуют также неналоговые платежи:а) страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – вместо единого социального налога; б) таможенные пошлины; в) плата за пользование недрами; г) плата за негативное воздействие на окружающую среду – в разные бюджеты; д) плата за пользование лесами; е) плата за пользование водными объектами.
