ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант 1

 

Исчислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН) за 2007 год. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, имеющему право на налоговые вычеты. Ставки ЕСН и отчислений в пенсионный фонд приведены в приложениях 2 и 3.

Результаты расчетов представить в таблице, форма которой приведена в приложении 1. Вспомогательные расчеты по налогам следует представить в приложениях к контрольной работе.

 

Исходные данные:

 

Вариант 1. Работник предприятия, 1967 года рождения, имеет трех детей в возрасте до 18 лет. Его доход в 2007 году составил:

Январь 9350 руб.

Февраль 9800 руб., в том числе оплата по больничному листу – 7000 руб.

Март 10500 руб., в том числе оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку составила 1000 руб.

Апрель 13000 руб. Кроме того, работник получил от работодателя подарок к своему юбилею стоимостью 4500 руб.

Май 13500 руб. Кроме того, работодатель возместил стоимость медицинского обслуживания своего работника на основании предъявленных им документов в размере 3500 руб. Медучреждение имеет соответствующую лицензию на оказание медицинских услуг.

Июнь 13200 руб. Кроме того, работнику выплачены дивиденды в сумме 20000 руб.

 

Июль 14100 руб.

1.07.2007 работнику выдан заем из кассы предприятия в размере 60000 руб. под 2% годовых сроком на три месяца. Возврат основной суммы долга по условиям договора займа – по истечении срока действия договора. Для расчета суммы материальной выгоды принять ставку ЦБ РФ 12% годовых (условно).

Август 13800 руб.

Сентябрь 16000 руб. (отпускные).

Октябрь 15000 руб., в том числе оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку 600 руб.

Ноябрь 15500 руб.

Декабрь 15000 руб. и премия по итогам работы за год 35000 руб.

По окончании 2007 года работник представил в налоговый орган по месту жительства соответствующие документы, подтверждающие расходы на свое обучение в образовательном учреждении, имеющем лицензию. Его фактические расходы составили за год 25000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату работнику за 2007 год.

 

Решение:

Исчислим налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Январь

Начислено 9350 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

[9350 - (1400*2 + 3000)]* 0,13 = 462 руб.

Февраль

Начислено 9800 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

9350 + 9800 = 19159 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

19150 – (1400*2*2 + 3000*2) = 7550 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

7550*0,13= 982 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

982 - 462 = 520 руб.

Март

Начислено 10500 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

19150 + 10500 = 29650 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

29650 – (1400*2*3 + 3000*3) = 12250руб.

Сумма НДФЛ с начала года

12250*0,13=1593 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

1593 - 982 = 611 руб.

Апрель

Начислено 13000 + 4500 = 17500 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

29650 + 17500 = 47150 руб.

 

Согласно главы 23 НК РФ статьи 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 не подлежат налогообложению.

Налогооблагаемая база с начала года

47150 – (1400*2*4 + 3000*4 + 4000) = 19950 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

19950*0,13=2594 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

2594 - 1593 = 1001 руб.

Май

Начислено 13500 + 3500 = 17000 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

47150 + 17000 = 64150 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

64150 – (1400*2*5 + 3000*5 + 4000 +3500) = 27650 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

27650*0,13=3595 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

3595 - 2594 = 1001 руб.

Июнь

Начислено 13200 + 20000 = 33200 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

64150 + 33200 = 97350 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

97350 – (1400*2*6 + 3000*6 +4000 +3500) = 97350 – 42300 = 55050руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 13% 35050 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 13% 35050*0,13=4557 руб.

- по ставке 9% 20000*0,09 = 1800 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13%

4557- 3595 = 962 руб.

Июль

Начислено 14100 руб.

Сумма материальной выгоды

12% – 2% = 10%

60000* 0,10/365* 31=509,59 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

97350 + 14100 +509,59= 111959,59 руб.

Налогооблагаемая база с начала года

111959,59 – (1400*2*7 + 3000*7 + 4000 +3500) = 111959,59 – 48100 = 63859,59 руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 509,59 руб.

по ставке 13% 43350 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 509,59*0,35 = 178 руб.

- по ставке 13% 43350*0,13 = 5636 руб.

 

Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 13%

5636 - 4557 = 1079 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц по ставке 35%

178 - 0 = 178 руб.

Август

Начислено 13800 руб.

Сумма материальной выгоды

12% – 2% = 10%

60000* 0,10/365* 31=509,59 руб.

Доходы нарастающим итогом с начала года

111959,59 + 13800 + 509,59= 126269,18руб.

Налогооблагаемая база с начала года

126269,18 – (1400*2*8 + 3000*8 + 4000 + 3500) = 126269,18 – 53900 = 72369,18 руб.

в т. ч. по ставке 9% 20000 руб.

по ставке 35% 1019,18 руб.

по ставке 13% 51350 руб.

Сумма НДФЛ с начала года

- по ставке 9% 20000*0,09=1800 руб.

- по ставке 35% 1019,18*0,35 = 356руб.

- по ставке 13% 51350*0,13 = 6676 руб.

Сумма НДФЛ за отчетный месяц

по ставке 13% 6676 - 5636 = 1040 руб.

по ставке 35% 356 - 178 = 178 руб.