1. При составлении учетной политики организации изучить все возможные варианты, установленные законодательством, выбрать и обосновать способы (методы) ведения бухгалтерского учета. В учебных целях учетную политику оформить в виде выписки.
2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
Бухгалтерский баланс на начало 201_г. (приложение № 1) составить на основании данных оборотно-сальдовой ведомости за 201_г. (см. таблицы 1.1-1.3 - по своему варианту). В оборотно-сальдовой ведомости данные по счетам бухгалтерского учета представлены свернуто, а по субсчетам – развернуто.
3. Для выполнения заключительных проводок составить журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 201_ г. В нем отразить закрытие счетов 90, 91 и 99, используя данные оборотно-сальдовой ведомости за 201_г. (табл. 1.1 - 1.3 – по своему варианту).
4. Расчет текущего налога на прибыль произвести на основании данных бухгалтерской прибыли, постоянных и временных разниц в приложении № 2.
При определении постоянных и временных разниц использовать данные по счетам 09, 77 и субсчетам к счету 99.
5. При составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного периода (приложение № 1) использовать данные оборотно-сальдовой ведомости за 201_г. (табл. 1.1 – 1.3 – по своему варианту), заключительных бухгалтерских проводок по счетам и субсчетам к счетам 90,91,99.
6. При составлении отчета о финансовых результатах (приложение № 3) использовать данные оборотов счетов 90,91,99, 09, 77 оборотно-сальдовой ведомости за 201_г. (табл. 1.1 – 1.3 – по своему варианту), выписки из учетной политики организации.
5. Исходные данные
1. Общие сведения. Организационно-правовая форма – акционерное общество закрытого типа.
2. При составлении учетной политики определить следующие ее элементы:
- критерий отнесения доходов к доходам от обычных видов деятельности;
- критерий существенности в отчетности;
- применяемые образцы форм бухгалтерской отчетности;
- технический способ заполнения отчетности;
- порядок отражения в учете малоценных объекты основных средств;
- способ начисления амортизации основных средств;
- порядок установления срока полезного использования по вновь поступившим объектам основных средств;
- порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств;
- оценка приобретаемых материалов;
- признание транспортно-заготовительных расходов;
- способ списания материальных ценностей в производство;
- списание ТЗР и отклонений в стоимости материалов;
- база распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;
- порядок списания управленческих расходов;
- оценка незавершенного производства;
- оценка выпущенной готовой продукции;
- порядок признания расходов на оплату отпусков;
- создание резервов по сомнительным долгам;
- создание резервов.
Таблица 1.1 - Оборотно-сальдовая ведомость за 201_ год
Вариант I
| Код счета
| Наименование счета
| Сальдо на начало периода
| Обороты за период
| Сальдо на конец периода
|
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборудование к установке
|
|
|
|
|
|
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
| 0
| 840
| 0
| 18884
| 0
|
|
| Материалы
|
|
|
|
|
|
|
|
| НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
|
|
|
|
|
| Основное производство
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
| 0
| 8500
| 8500
| 0
| 0
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расходы на продажу
|
|
|
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 0
| 39516
| 125839
| 106993
| 0
| 20670
|
| 60.1
| Расчеты с поставщиками
|
|
|
|
|
|
|
| 60.2
| Авансы выданные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| 0
| 135292
| 139806
| 22587
| 0
|
| 62.1
| Расчеты с покупателями
|
|
|
|
|
|
|
| 62.2
| Авансы полученные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам
|
|
|
|
|
|
|
|
| Налоги и сборы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 0
| 598
| 2340
| 2265
| 0
| 523
|
|
| Расчеты по оплате труда
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 8
| 0
| 713
| 714
| 7
| 0
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 1161
| 0
| 2367
| 1871
| 1657
| 0
|
| 76.2
| Расчеты по претензиям
|
|
|
|
|
|
|
| 76.4
| Депонированные суммы
|
|
|
|
|
|
|
| 76.5
| Расчеты с дебиторами и кредиторами
| 18
| 0
| 1387
| 1001
| 404
| 0
|
| 76.7
| НДС с авансов полученных
| 110
| 0
| 980
| 870
| 220
| 0
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
| 0
| 1143
| 95
| 445
| 0
| 1493
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Собственные акции (доли)
|
|
|
|
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
| 0
| 12900
| 0
| 0
| 0
| 12900
|
|
| Продажи
|
|
|
|
|
|
|
| 90.1
| Выручка
|
|
|
|
|
|
|
| 90.2
| Себестоимость продаж
|
|
|
|
|
|
|
| 90.3
| НДС
|
|
|
|
|
|
|
| 90.9
| Прибыль/убыток от продаж
| 0
| 0
| 3735
| 0
| 3735
| 0
|
|
| Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.1
| Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.2
| Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.9
| Сальдо прочих доходов и расходов
| 0
| 0
| 0
| 1130
| 0
| 1130
|
|
| Недостачи от порчи ценностей
|
| 0
| 0
| 0
| 110
| 0
|
|
| Расходы будущих периодов
| 33
| 0
| 72
| 68
| 37
| 0
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.1
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.2
| Условный расход
|
|
|
|
|
|
|
| 99.3
| Постоянные налоговые обязательства
|
|
| 119
|
| 119
|
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
| Арендованные основные средства
| 25 000
|
|
|
| 25 000
|
|
Таблица 1.2 - Оборотно-сальдовая ведомость за 201_ год
Вариант II
| Код счета
| Наименование счета
| Сальдо на начало периода
| Обороты за период
| Сальдо на конец периода
|
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
| 0
| 16600
| 700
| 5100
| 0
| 21000
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
| 200
| 0
| 3700
| 3701
| 199
| 0
|
|
| Отложенные налоговые активы
| 160
| 0
| 420
| 40
| 540
| 0
|
|
| Материалы
|
|
|
|
|
|
|
|
| НДС по приобретенным ценностям
| 390
| 0
| 28700
| 23900
| 5190
| 0
|
|
| Основное производство
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
| 0
| 0
| 90300
| 90300
| 0
| 0
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расходы на продажу
|
|
|
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
| 58.1
| Паи и акции
|
|
|
|
|
|
|
| 58.3
| Предоставленные займы
| 22050
| 0
| 0
| 22050
| 0
| 0
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 0
| 26300
| 415800
| 311900
| 77600
| 0
|
| 60.1
| Расчеты с поставщиками
| 0
| 78600
| 200100
| 207100
| 0
| 85600
|
| 60.2
| Авансы выданные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| 135400
| 332400
| 450100
| 0
| 253100
|
| 62.1
| Расчеты с покупателями
| 58200
| 0
| 274300
| 268100
| 64400
| 0
|
| 62.2
| Авансы полученные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Резерв по сомнительным долгам
| 0
| 0
| 0
| 1220
| 0
| 1220
|
|
| Расчеты по кратко-срочным кредитам
| 0
| 99300
| 34400
| 48500
| 0
| 113400
|
|
| Налоги и сборы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 0
| 1500
| 24400
| 24100
| 0
| 1200
|
|
| Расчеты по оплате труда
| 0
| 7100
| 99600
| 98300
| 0
| 5800
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 60
| 0
| 9000
| 8100
| 960
| 0
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 66
| 0
| 0
| 28
| 38
| 0
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 15392
| 0
| 11916
| 8250
| 19058
| 0
|
| 76.4
| Депонированные суммы
| 0
| 50
| 96
| 90
| 0
| 44
|
| 76.5
| Расчеты с дебиторами и кредиторами
| 142
| 0
| 520
| 560
| 102
| 0
|
| 76.7
| НДС с авансов полученных
| 15300
| 0
| 11300
| 7600
| 19000
| 0
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
| 0
| 320
| 0
| 110
| 0
| 430
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
| 0
| 102740
| 0
| 0
| 0
| 102740
|
|
| Продажи
|
|
|
|
|
|
|
| 90.1
| Выручка
|
|
|
|
|
|
|
| 90.2
| Себестоимость продаж
| 0
| 0
| 244700
| 0
| 244700
| 0
|
| 90.3
| НДС
|
|
|
|
|
|
|
| 90.9
| Прибыль/убыток от продаж
| 0
| 0
| 10000
| 0
| 10000
| 0
|
|
| Прочие доходы и расходы
| 0
| 0
| 4800
| 4800
| 0
| 0
|
| 91.1
| Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.2
| Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.9
| Сальдо прочих доходов и расходов
| 0
| 0
| 0
| 3900
| 0
| 3900
|
|
| Недостачи от порчи ценностей
| 0
| 0
| 0
| 0
| 0
| 0
|
|
| Расходы будущих периодов
| 150
| 0
| 12
| 84
| 78
| 0
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.1
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.2
| Условный расход
|
|
|
|
|
|
|
| 99.3
| Постоянные налоговые обязательства
| 0
| 0
| 1600
| 0
| 1600
| 0
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.3 - Оборотно-сальдовая ведомость за 201_ год
Вариант III
| Код счета
| Наименование счета
| Сальдо на начало периода
| Обороты за период
| Сальдо на конец периода
|
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
| Амортизация основных средств
| 0
| 26300
| 4000
| 2400
| 0
| 24700
|
|
| Нематериальные активы
| 47200
| 0
| 0
| 0
| 47200
| 0
|
|
| Амортизация нема-териальных активов
| 0
| 13700
| 0
| 260
| 0
| 13960
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
| 30
| 0
| 400
| 400
| 30
| 0
|
|
| Отложенные налоговые активы
| 3200
| 0
| 200
| 450
| 2950
| 0
|
|
| Материалы
|
|
|
|
|
|
|
|
| НДС по приобретенным ценностям
| 1600
| 0
| 2900
| 4300
| 200
| 0
|
|
| Основное производство
| 210000
| 0
| 150900
| 132700
| 228200
| 0
|
|
| Общехозяйственные расходы
| 0
| 0
| 44100
| 44100
| 0
| 0
|
|
| Товары
|
|
|
|
|
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расходы на продажу
|
|
|
|
|
|
|
|
| Касса
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчетные счета
|
|
|
|
|
|
|
|
| Финансовые вложения
| 100
| 0
| 11000
| 11000
| 100
| 0
|
| 58.3
| Предоставленные займы (на срок до 1года)
| 100
| 0
| 11000
| 11000
| 100
| 0
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 0
| 82700
| 216800
| 135700
| 0
| 1600
|
| 60.1
| Расчеты с поставщиками
| 0
| 101500
| 116100
| 83500
| 0
| 68900
|
| 60.2
| Авансы выданные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 0
| 136600
| 261400
| 286800
| 0
| 162000
|
| 62.1
| Расчеты с покупателями
| 39800
| 0
| 140000
| 150000
| 29800
| 0
|
| 62.2
| Авансы полученные
|
|
|
|
|
|
|
|
| Резервы по сомнительным долгам
| 0
| 24000
| 6700
| 0
| 0
| 17300
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам
| 0
| 140000
| 110000
| 119200
| 0
| 149200
|
|
| Налоги и сборы
|
|
|
|
|
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 1300
| 12100
| 11700
| 0
| 900
|
|
| Расчеты по оплате труда
| 0
| 3900
| 58500
| 59200
| 0
| 4600
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 200
| 0
| 10300
| 9800
| 700
| 0
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 100
| 0
| 0
| 40
| 60
|
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 260
| 0
| 1990
| 1470
| 780
| 0
|
| 76.4
| Расчеты по депонированным суммам
| 0
| 40
| 90
| 70
| 0
| 20
|
| 76.5
| Расчеты с дебиторами и кредиторами
| 0
| 1300
| 900
| 200
| 0
| 600
|
| 76.АВ
| НДС с авансов полученных
| 1600
| 0
| 1000
| 1200
| 1400
| 0
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
| 0
| 5100
| 0
| 0
| 0
| 5100
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
| 0
| 34100
| 0
| 0
| 0
| 34100
|
|
| Продажи
|
|
|
|
|
|
|
| 90.1
| Выручка
|
|
|
|
|
|
|
| 90.2
| Себестоимость продаж
| 0
| 0
| 132800
| 0
| 132800
| 0
|
| 90.3
| НДС
|
|
|
|
|
|
|
| 90.9
| Прибыль/убыток от продаж
| 0
| 0
| 12600
| 0
| 12600
| 0
|
|
| Прочие доходы и расходы
| 0
| 0
| 81600
| 81600
| 0
| 0
|
| 91.1
| Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.2
| Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 91.9
| Сальдо прочих доходов и расходов
| 0
| 0
| 0
| 4000
| 0
| 4000
|
|
| Расходы будущих периодов
| 150
| 0
| 10
| 20
| 140
| 0
|
|
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.1
| Прибыли и убытки
|
|
|
|
|
|
|
| 99.2
| Условный расход
|
|
|
|
|
|
|
| 99.3
| Постоянные налоговые обязательства
| 0
| 0
| 80
| 0
| 80
| 0
|
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
| Арендованные основные средства
| 17000
|
|
|
| 17000
|
|
Таблица 2 - Расшифровка прочих доходов и расходов по счету 91
| Наименование доходов или расходов
| Вариант I
| Вариант I I
| Вариант I I I
|
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
| Проценты от предоставленных займов
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
|
| Дивиденды по акциям
|
|
|
|
|
|
|
| Доходы от сдачи имущества в аренду
|
-
| 200
| -
| -
| -
| 70000
|
| Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
| 140
| -
| -
| -
| 40700
| -
|
| НДС по доходам от сдачи имущества в аренду
| 30
| -
| -
| -
| 10700
| -
|
| Проценты по кредитам
|
|
|
|
|
|
|
| Отчисления в резерв по сомнительным долгам
|
-
|
-
| 1220
|
-
| 19200
| 6700
|
| Штрафы, пени по хозяйственным договорам
|
-
|
|
|
-
|
-
|
-
|
| Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году
| 506
|
-
|
-
| 250
| -
| -
|
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
