Требования к оформлению контрольной работы. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)Основная литература 1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Дело и сервис, 2008, 2010. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99г. №43н. 3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66 н. 4. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2010. 5. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под.ред. М.А.Вахрушевой, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник,2013. 6. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. 7. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2013.
Дополнительная литература 1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Изд – во «Дело и сервис», 2000. 2. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. – М.: Финансы и статистика, 2003. 3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ед. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996. 4. Вакуленко В.В., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Издательский дом «Герда», 2001. 5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учебник – Финансы и статистика, 2001. 6. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2001. 7. Бригхем Ю., Гаспенски Л. Финансовый менеджмент: В 2 т. /Пер. с англ.; Под. ред. В.В.Ковалева. –СПб.: Экономическая школа, 1998. 8. Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению. – М.: ЮНИТИ, 1995. 9. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. – М.: Минстатинформ, 1995. 10. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2002. 11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. 12. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКУ «ДИС», 1997. 13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под. ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 1999. 14. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995. 15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. 16. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. 17. Управление оборотным капиталом / Под. ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 1998. 18. Хелфрет Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ.; Под. ред. Белых: - М. Аудит, ЮНИТИ, 1996.
Содержание
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
«Бухгалтерский учет» является общей основой организации системы бухгалтерского учета. Базируясь на законодательных актах, положениях, экономических условиях она рассматривает основополагающие принципы бухгалтерского учета, теоретические учетные категории, адекватные современному уровню экономики и управления. В курсе изучения предмета «Бухгалтерский учет» изучаются концептуальные основы бухгалтерского учета, одинаково значимые для всех экономических субъектов независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Цель изучения данного предмета- получение знаний об основных принципах как теоретической основы правил и приемов, получение навыков идентификации, оценки, классификации и систематизации объектов бухгалтерского наблюдения, а также практическое применение навыков принципов бухгалтерского учета и приемов обобщения учетной информации.
Содержание контрольной работы
Контрольная работа состоит из одной комплексной задачи, которая включает в себя 6 заданий, основанных на применении знаний об основных элементах учетной информационной системы в виде процедуры бухгалтерского учета, а так же по составлению бухгалтерского баланса. Необходимо сгруппировать хозяйственные средства по статьям баланса на начало отчетного периода. Имеющиеся средства условного предприятия сгруппировать в разрезе имущества (активов) предприятия и источников их образования. Для грамотного заполнения баланса определить остаточную стоимость внеоборотных активов. Определить влияние каждой отдельной хозяйственной операции на валюту баланса, проследить движение по отдельным элементам хозяйственных ресурсов и источникам их образования на счетах бухгалтерского учета, сгруппировать остатки и обороты по счетам способом учетной регистрации на оборотной ведомости. В данной контрольной работе использованы такие понятия, как «задание» (2. Методическая часть) и «вариант» (3. Задания для выполнения контрольной работы). Задание– это комплексная задача, выполнение которой в полном объеме необходимо для получения положительной оценки. Вариант– цифровой условный материал, на основании которого выполняется задание. Номер варианта соответствует последней цифре шифра зачетной книжки. Методическая часть для решения задачи приведена в п. 2. Требования к оформлению контрольной работы Пояснительная записка контрольной работы выполняется в соответствии ГОСТ 2.105-95 «Общие требования к текстовым документам», ГОСТ 7.32-2001 «Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления», со следующими требованиями: 1. на листах формата А4 (210х297 мм); 2. поля: правое-10мм, левое, нижнее и верхнее- 20мм, абзацный отступ 1,27 см; 3. форматирование текста- по ширине страницы, без переноса слов; 4. межстрочный интервал-1; 5. шрифт Times New Roman, размер- 14, цвет- черный; 6. все листы контрольной работы, включая иллюстрации, выполненные на отдельных листах, и приложения должны нумероваться по порядку, начиная с титульного листа (на нем номер не ставится) без пропусков и повторений; номера листов проставляются арабскими цифрами внизу справа; 7. список использованных источников должен составлять не менее 10 пунктов, 8. пример оформления титульного листа представлен в Приложении В.
II. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы и оборотные активы (рис.1).
Рис.1 Внеоборотные активы и оборотные активы
По источникам образования и целевому назначению имущество организации подразделяется на собственное и заемное (рис.2). Под активами организации понимают экономические ресурсы, обеспечивающие получение доходов и отражаемые в учете в стоимостной оценке. Основные средства– это часть средств труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предметы труда с целью получения определенного продукта (работ, услуг). Их отличительной особенностью является, то что они используются в течении длительного периода времени и сохраняют свою форму в процессе производства. Изнашиваются постепенно. Стоимость основных средств включается в себестоимость выпускаемой продукции частями в течение нормативного срока службы Нематериальные активы (НМА)– это учетные объекты долгосрочного вложения средств, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями, т. е не обладающие физическими свойствами, но позволяющие получить организации доход постоянно или в течении длительного срока их эксплуатации, например, права на пользование природными ресурсами, патенты и изобретения, права на интеллектуальную собственность, ноу-хау, и т.д. Стоимость нематериальных активов включается в затраты на производство так же, как и стоимость основных средств Вложения во внеоборотные активы- это вложения денежных средств в приобретение основных средств, в новое строительство, приобретение земли, объектов природопользования, а также в реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов. Предметы труда–часть средств производства, на которую воздействует человек в процессе труда при помощи средств труда. Предметы труда однократно участвуют в процессе производства целиком, т.е. используются в одном цикле производства, и поэтому вся их стоимость сразу переносится на изготовленную продукцию
Рис.2 Источники формирования имущества организации
Расходы будущих периодов– это расходы по освоению новых видов продукции; внесение за несколько месяцев арендной платы; расходы на текущий ремонт основных средств в сумме, превышающей смету (плановые расхода) на эти цели и т.п. Предметы обращения– готовая продукция на складе организации, предназначенная для реализации, и товары отгруженные. Товары отгруженные находятся в собственности организации до тех пор, пока к покупателю не перейдет право собственности на них. Денежные средства- это суммы наличных денежных средств в кассе предприятия; свободные денежные средства, находящиеся на расчетных, валютных и прочих счетах в банках. Под средствами в расчетах понимают долги других юридических и физических лиц данной организации. Такая задолженность называется дебиторской, а сами должники– дебиторами. Дебиторами могут быть и работники организации, таких должников называют либо подотчетными лицами, либо задолженность их возникает по предоставленным займам или возмещению материального ущерба.. Финансовые вложения– это вложения в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации различных займов, акции, паи и т.п. Активы организации формируются в результате привлечения их из различных источников, поэтому у организации возникают обязательства перед другими организациями и лицами– кредиторами. Собственный капитал– важнейший источник образования активов хозяйства. Уставный капитал (фонд)– это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для обеспечения его деятельности в масштабах, установленных в учредительных документах. Прибыль– это сумма превышения доходов над расходами с начала года до настоящего момента. Резервный капитал– формируется за счет прибыли организации и используется для покрытия потерь, возникших в результате чрезвычайных обстоятельств и выплаты дивидендов и доходов при недостаточности прибыли. Добавочный капитал– собственный капитал организации, образовавшийся в результате дополнительного внесения собственниками средств сверх зарегистрированного уставного капитала, изменение стоимости имущества в результате переоценки. Фонды и резервы- создаются предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и безвозмездных взносов учредителей для обновления оборудования, расширения производства, материального поощрения сотрудникам, покрытия необходимых расходов и платежей, непредвиденных убытков. Целевое финансирование и поступления– это средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство, капитальные вложения, создание и содержание дошкольных учреждений и т.п. Эти средства выделяются отдельно на каждое мероприятие и могут быть израсходованы только для него. Доходы будущих периодов– средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах. Кредиты банка– это суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка, еще не погашенных. Займы и ссуды, полученные от различных заимодавцев, не являющихся банковскими учреждениями. Кредиторская задолженность, в качестве которой выступают задолженность поставщикам, задолженность бюджету и финансовым органам по обязательным платежам, суммы полученных авансов и задолженность по выданным векселям. Кредитор– это тот, кому должно данное предприятие. Заемные средства, приравненные с собственным,- это постоянная, неликвидируемая задолженность предприятия. Примером такой задолженности может служить задолженность рабочим и служащим по оплате труда. Имущество организации как объект бухгалтерского учета рассматривается в двух аспектах: по составу и функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам его формирования. Двойственный характер отражения данных об объектах учета является основой балансового обобщения информации, который характеризуется уравнением системы показателей о наличии имущества организации с одной стороны, и источников их формирования– с другой. Бухгалтерский баланс– это способ экономической группировки и обобщенного отражения в рублевой или валютной оценке средств предприятия по их видам и источникам образования на конкретный момент времени. В балансе предприятия отражаются результаты хозяйственной деятельности данной организации, его взаимоотношения с бюджетом, с кредиторами, с другими предприятиями и организациями, с покупателями и продавцами, взаимоотношения с рабочими и служащими, с учредителями. Баланс представляет собой по своему строению двустороннюю таблицу. Левая часть этой таблицы называется активом. Она отражает состав и размещение хозяйственных средств. Правая часть баланса называется пассивом. Она показывает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Обе части бухгалтерского баланса равны между собой, так как в них отражается одно и то же имущество в двух группировках, по составу и размещению, с одной стороны (актив баланса), и по источникам образования этого имущества (пассив баланса)– с другой. Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса называется основным бухгалтерским равенством (рис.3). Статья бухгалтерского баланса– это показатель, характеризующий отдельные виды имущества, обязательств организации и составляющие части собственного капитала. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. Пассивы
= +
Рис.3 Структура бухгалтерского равенства
Деятельность предприятия состоит из ряда процессов, которые выражаются в движении хозяйственных средств и имущества. В свою очередь каждый процесс состоит их многочисленных операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств. Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс, и, соответственно, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов, как актива, так и пассива. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа (рисунок 4):
Рисунок 4 – Влияние различных типов хозяйственных операций на валюту баланса Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется. Невозможно все операции отразить в балансе. Следует иметь в виду, что баланс составляется обычно на конец месяца. Поэтому на практике применяется иной способ записи хозяйственных операций, когда используются счета бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета– это способ экономической группировки и текущего отражения состояния и средств предприятия. Счета предназначены для раздельного учета хозяйственных средств предприятия и их источников, а также хозяйственных процессов, которые группируются по определенному признаку. Каждой статье баланса соответствует бухгалтерский счет со своим названием и цифровым шифром– номером счета. Счет представляет собой двустороннюю таблицу, показывающую состояние средств какого-либо определенного вида и производимые с нам хозяйственные операции. Левая сторона счета называется дебетом, а правая– кредитом. Для большего удобства используется упрощенная форма счета, применяемую в учебных целях (так называемый «Т-счет»). Здесь дебет обозначается буквой «Д», а кредит – буквой «К» (рис.5). Счет ______________________________ (наименование объекта учета) Дебет Кредит
Рис. 5 Форма бухгалтерского учета упрощенная
Информация о той группе средств, которой соответствует счет, записывается на него следующим образом. В начале отчетного периода (месяца) счет открывается: в него из баланса записывается сальдо – это остаток на начало периода. При этом сальдо записывается на ту сторону счета, на которой соответствующая статья значится в двусторонней форме баланса. Поэтому в активных счетах, то есть находившихся в активе баланса, сальдо дебетовое, а в пассивных (находящихся в пассиве)– кредитовое. Счета непосредственно связаны со статьями бухгалтерского баланса, поэтому они делятся на активные и пассивные. Активные– это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение. Начальное и конечное сальдо активного счета всегда дебетовое, либо равное нулю.
Дебет Название счета Кредит
Рис. 6 Схема записей на активном счете
Под суммой оборота по кредиту и дебету понимаются общие суммы всех записей по дебету и кредиту счета за отчетный период. Пассивные счета предназначены для текущего учета состава и изменений источников (обязательств) предприятия. Начальное сальдо – кредитовое. Дебет Наименование счета Кредит
Рис. 7 Схема записей на пассивном счете
Активно-пассивные счета предназначены для текущего учета состояния и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их образования. Они открываются на основании двух статей баланса: актива и пассива. Каждая операция записывается в одной и той же сумме на счета дважды: в дебет одного и кредит другого счета. Такой способ записи хозяйственных операций на счета называется методом двойной записи. Перед записью на счетах бухгалтерского учета необходимо определить: 1. счета, характеризующие изменения в составе имущества и источниках его формирования, вызванные хозяйственной операцией; 2. являются счета активными или пассивными; 3. характер изменений, вызванных хозяйственной операцией. Отражение хозяйственных операций на двух счетах– по дебету одного счета и по кредиту другого в одной и той же сумме– называется двойной записью или корреспонденцией счетов. Счета, участвующие в хозяйственной операции называются корреспондирующими. Бухгалтерская проводка– указание дебета и кредита счетов, затрагиваемых одной хозяйственной операцией, на которые следует, на основании первичных документов, отнести стоимостную оценку показателя, характеризующего конкретный хозяйственный факт. Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь: 1. счет, как правило, соответствует статье баланса; 2. счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса; 3. остатки активов и источников их формирования отражаются на счетах на той же стороне, что и в балансе; 4. сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива баланса, а по всем пассивным– по итогу пассива баланса; 5. хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи; 6. баланс составляется по данным счетов бухгалтерского учета; 7. счета открываются по данным баланса. Данные счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета представляет свод оборотов и остатков по счетам за отчетный период (таблица 3.1). Данная ведомость имеет три пары равных итогов: первая пара– общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов; вторая пара– общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту; третья пара– общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов.
Таблица 3.1 Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-шахматная ведомость (таблица 3.2) представляет собой симметричную матрицу, по строкам которой отражаются операции, отнесенные в дебет счетов, по столбцам– кредит счетов бухгалтерского учета. Оборотно-шахматная ведомость выполняется для облегчения понимания сути составления оборотно-сальдовой ведомости, проверки корреспонденции счетов и сведения оборотов.
Таблица 3.2 Шахматная оборотная ведомость
ЗАДАНИЯ Задание 1
На основе данных приведенных в соответствующем Варианте произвести классификацию активов предприятия и источников их образования. Решение оформить в таблицах 1 - 3.
Таблица 1 Классификация средств предприятия
Таблица 2 Классификация активов по времени использования
Продолжение таблицы 2.1
Таблица 3 Классификация источников образования имущества
Задание 2
На основе данных приведенных в соответствующем Варианте определить остаточную стоимость нематериальных активов и основных средств на 1 января 200 ___года. Решение задачи выполнить в таблице 4. Таблица 4 Остаточная стоимость внеоборотных активов на 1 января 200__г.
Задание 3
Определить тип изменений в бухгалтерским балансе под влиянием хозяйственных операций и отразить в таблицах 5 и 6. Изменения в бухгалтерском балансе по активу и пассиву отразить с применением кодов показателей баланса. Написать корреспонденцию счетов.
Таблица 5 Изменения в бухгалтерском балансе в результате хозяйственных операций
Задание 4 Открыть счета учета; отразить на них хозяйственные операции; подсчитать обороты и сальдо по счетам. Задание 5
По записям на счетах составить сальдовую оборотную ведомость (Таблица 7). Таблица 7 Сальдовая оборотная ведомость по счетам учета за январь 200___г.
Задание 6
Заполнить отчетную форму бухгалтерского баланса (приложение 2) ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Вариант 1 Состав имущества и источников его формирования на 1 января 200__ года
|
Сн (сальдо на начало периода)
Увеличение объема за отчетный период (приход). Оборот по дебету (Об Д)
Ск (сально на конец периода)
Ск = Сн + ОбД - Обк
Уменьшение объема за отчетный периода (расход)
Оборот по кредиту (Об к)
