Теоретико-прикладное задание
Используя Закон о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, определите: а) перечень государственных целевых бюджетных фондов; б) размер и источники покрытия дефицита бюджета; в) перечень защищенных статей; г) размер оборотной кассовой наличности; д) лимит внешнего государственного долга на конец года; е) размер прироста внутреннего государственного долга.
Задача Плановой налоговой проверкой, проведенной налоговым инспектором инспекции Министерства по налогам и сборам по Первомайскому району г. Минска в ПТЧУП «СМПТК-2», установлено: 1. Сокрытие объектов налогообложения за истекший год, что повлекло недоплату налога на прибыль в размере 3 000 000 руб.; 2. Налог на недвижимость в сумме 500 000 руб. был уплачен в бюджет на 15 дней позже положенного срока. 3. Плательщик не уведомил налоговый орган о своем участии в иностранной организации. Налоговый инспектор перед проведением проверки предъявил директору и главному бухгалтеру предписание на проведение проверки и общегражданский паспорт. После чего потребовал от директора, чтобы тот ознакомился с предписанием под роспись. Директор ПТЧУП отказался подписывать предписание. В процессе проведения проверки директор ПТЧУП, недовольный деятельность проверяющего, потребовал у последнего привлечения к проведению проверки специалиста. Налоговый инспектор отказал в этом требовании, мотивировав это тем, что он сам является специалистом в проверяемой области. По результатам проверки был составлен акт, который был вручен директору и главному бухгалтеру ПТЧУП под роспись. Проверяющим также был составлен протокол об административном правонарушении, которое выразилось в отказе от подписания предписания на проведение проверки директором ПТЧУП.
Вопросы: 1. Какие нарушения при проведении проверки допущены налоговым инспектором? 2. Определите меры ответственности ПТЧУП «СМПТК-2» и его должностных лиц за выявленные правонарушения. 3. Возможно ли в данном случае вынесение постановления о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке? 4. Правомерно ли налоговым органом отказано в привлечении специалиста к проведению налоговой проверки?
Нормативные правовые акты для решения задачи: 1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года: Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. - № 4. - 2/920; 2004. - № 4. - 2/1009; № 123.- 2/1058; № 174. – 2/1068; № 189. – 2 1087; 2006. – № 6. – 2/1177; № 78. – 2/1207; № 107. – 2/1235; 2007. – № 15. – 2/1302; 2008. – № 3. – 2/1399. 2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: принят Палатой представителей 17 декабря 2002 года: одобрен Советом Республики 2 апреля 2003 год. – [Электронный ресурс]. – Нормативно правовая база «КонсультантПлюс». – Мн.: ЗАО «Консультант Плюс», 2010. 3. Положение о порядке организации и проведения проверок: Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 // [Электронный ресурс]. – Нормативно правовая база «КонсультантПлюс». – Мн.: ЗАО «Консультант Плюс», 2010.
ВАРИАНТ 3 Теоретический вопрос С научной точки зрения, дайте характеристику следующим высказываниям о специфике финансово-правовых норм: - данные нормы регулируют отношения в области финансов; - данные нормы носят диспозитивный характер; - данные нормы направлены на реализацию частных интересов; - данные нормы характеризуются стабильностью. Проанализируйте, какие ошибки содержаться в данных высказываниях. Тест 1) При окладных налогах: а) их сумма устанавливается плательщиком самостоятельно, и подлежат уплате также самостоятельно; б) их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием исчисленной суммы налога; в) их сумма устанавливается плательщиком самостоятельно, но подлежит уплате только после получения плательщиком от налогового органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием суммы налога. 2) Организациями, признаваемыми плательщиками налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь являются: а) юридические лица Республики Беларусь; б) иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; в) простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); г) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь. 3) Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица: а) являющиеся гражданами Республики Беларусь вне зависимости от места жительства; б) которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году; в) иностранные граждане, не проживающие на территории Республики Беларусь и не находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 в календарном году, но получающие доходы от источников на территории Республики Беларусь. 4) Под объектом налогообложения понимаются: а) предметы материального мира (товар, доход, недвижимость), которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии. б) юридические факты (действия, события, состояния), обусловливающие в соответствии с нормами налогового права наступление определенных правовых последствий - обязанность субъекта уплатить налог; в) это имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира. 5) Налоговая база представляет собой: а) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения; б) натуральное выражение объекта налогообложения; в) исключительно денежную оценку объекта налогообложения. 6) Налоговая ставка представляет собой: а) величину, определяющую соотношение налоговой базы к суммам налога, подлежащего уплате; б) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; в) величину, определяющую размер полученной выручки за определенный налоговый период. 7) Способ уплаты налога «у источника» означает следующее: а) уплату налога после получения дохода налогоплательщиком; б) уплату налога до получения дохода налогоплательщиком; в) уплату налога после получения дохода налогоплательщиком специально уполномоченным лицом. 8) Пенями признаются денежные суммы: а) которые являются мерой ответственности за несвоевременное исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства; б) которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством; в) которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае привлечения его в установленном порядке к экономической ответственности. 9) Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается: а) исполнение налогового обязательства плательщиком (иным обязанным лицом) под контролем налогового органа; б) принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней; в) добровольное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. 10) Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика выносится на основании: а) акт проверки плательщика, выявивший наличие дебиторской задолженности; б) заявление плательщика – должника перед бюджетом об уступке требования кредитора и документа, подтверждающий наличие у сторон соответственно дебиторской и кредиторской задолженности; в) заявления дебитора о согласии на списание у него сумм задолженности его кредиторов, являющихся должниками перед бюджетом.
|
