Теоретико-прикладное задание

Используя Закон о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, определите:

а) перечень государственных целевых бюджетных фондов;

б) размер и источники покрытия дефицита бюджета;

в) перечень защищенных статей;

г) размер оборотной кассовой наличности;

д) лимит внешнего государственного долга на конец года;

е) размер прироста внутреннего государственного долга.

 

Задача

Плановой налоговой проверкой, проведенной налоговым инспектором инспекции Министерства по налогам и сборам по Первомайскому району г. Минска в ПТЧУП «СМПТК-2», установлено:

1. Сокрытие объектов налогообложения за истекший год, что повлекло недоплату налога на прибыль в размере 3 000 000 руб.;

2. Налог на недвижимость в сумме 500 000 руб. был уплачен в бюджет на 15 дней позже положенного срока.

3. Плательщик не уведомил налоговый орган о своем участии в иностранной организации.

Налоговый инспектор перед проведением проверки предъявил директору и главному бухгалтеру предписание на проведение проверки и общегражданский паспорт. После чего потребовал от директора, чтобы тот ознакомился с предписанием под роспись. Директор ПТЧУП отказался подписывать предписание.

В процессе проведения проверки директор ПТЧУП, недовольный деятельность проверяющего, потребовал у последнего привлечения к проведению проверки специалиста. Налоговый инспектор отказал в этом требовании, мотивировав это тем, что он сам является специалистом в проверяемой области.

По результатам проверки был составлен акт, который был вручен директору и главному бухгалтеру ПТЧУП под роспись. Проверяющим также был составлен протокол об административном правонарушении, которое выразилось в отказе от подписания предписания на проведение проверки директором ПТЧУП.

 

Вопросы:

1. Какие нарушения при проведении проверки допущены налоговым инспектором?

2. Определите меры ответственности ПТЧУП «СМПТК-2» и его должностных лиц за выявленные правонарушения.

3. Возможно ли в данном случае вынесение постановления о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке?

4. Правомерно ли налоговым органом отказано в привлечении специалиста к проведению налоговой проверки?

 

Нормативные правовые акты для решения задачи:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года: Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. - № 4. - 2/920; 2004. - № 4. - 2/1009; № 123.- 2/1058; № 174. – 2/1068; № 189. – 2 1087; 2006. – № 6. – 2/1177; № 78. – 2/1207; № 107. – 2/1235; 2007. – № 15. – 2/1302; 2008. – № 3. – 2/1399.

2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: принят Палатой представителей 17 декабря 2002 года: одобрен Советом Республики 2 апреля 2003 год. – [Электронный ресурс]. – Нормативно правовая база «КонсультантПлюс». – Мн.: ЗАО «Консультант Плюс», 2010.

3. Положение о порядке организации и проведения проверок: Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 // [Электронный ресурс]. – Нормативно правовая база «КонсультантПлюс». – Мн.: ЗАО «Консультант Плюс», 2010.

 

ВАРИАНТ 3

Теоретический вопрос

С научной точки зрения, дайте характеристику следующим высказываниям о специфике финансово-правовых норм:

- данные нормы регулируют отношения в области финансов;

- данные нормы носят диспозитивный характер;

- данные нормы направлены на реализацию частных интересов;

- данные нормы характеризуются стабильностью.

Проанализируйте, какие ошибки содержаться в данных высказываниях.

Тест

1) При окладных налогах:

а) их сумма устанавливается плательщиком самостоятельно, и подлежат уплате также самостоятельно;

б) их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием исчисленной суммы налога;

в) их сумма устанавливается плательщиком самостоятельно, но подлежит уплате только после получения плательщиком от налогового органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием суммы налога.

2) Организациями, признаваемыми плательщиками налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь являются:

а) юридические лица Республики Беларусь;

б) иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

в) простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

г) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь.

3) Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица:

а) являющиеся гражданами Республики Беларусь вне зависимости от места жительства;

б) которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;

в) иностранные граждане, не проживающие на территории Республики Беларусь и не находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 в календарном году, но получающие доходы от источников на территории Республики Беларусь.

4) Под объектом налогообложения понимаются:

а) предметы материального мира (товар, доход, недвижимость), которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.

б) юридические факты (действия, события, состояния), обусловливающие в соответствии с нормами налогового права наступление определенных правовых последствий - обязанность субъекта уплатить налог;

в) это имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира.

5) Налоговая база представляет собой:

а) стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

б) натуральное выражение объекта налогообложения;

в) исключительно денежную оценку объекта налогообложения.

6) Налоговая ставка представляет собой:

а) величину, определяющую соотношение налоговой базы к суммам налога, подлежащего уплате;

б) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

в) величину, определяющую размер полученной выручки за определенный налоговый период.

7) Способ уплаты налога «у источника» означает следующее:

а) уплату налога после получения дохода налогоплательщиком;

б) уплату налога до получения дохода налогоплательщиком;

в) уплату налога после получения дохода налогоплательщиком специально уполномоченным лицом.

8) Пенями признаются денежные суммы:

а) которые являются мерой ответственности за несвоевременное исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства;

б) которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством;

в) которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае привлечения его в установленном порядке к экономической ответственности.

9) Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается:

а) исполнение налогового обязательства плательщиком (иным обязанным лицом) под контролем налогового органа;

б) принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней;

в) добровольное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

10) Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика выносится на основании:

а) акт проверки плательщика, выявивший наличие дебиторской задолженности;

б) заявление плательщика – должника перед бюджетом об уступке требования кредитора и документа, подтверждающий наличие у сторон соответственно дебиторской и кредиторской задолженности;

в) заявления дебитора о согласии на списание у него сумм задолженности его кредиторов, являющихся должниками перед бюджетом.