Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога являются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

По методу «начисления» доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средства. При «кассовом» методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке или кассу организации.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. К ним относятся:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения по методу «начисления», признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты. При «кассовом» методе учета расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки. Общая налоговая ставка установлена в размере 24 % к делится по бюджетам:

- федеральный -2%;

- региональный -18%. Иные налоговые ставки:

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство - 10 % и 20%;

- по доходам, полученным в виде дивидендов -9 % и 15 %.

 

Доходы, формирующие налоговую базу
Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
Заказчиком подписан акт за выполнение СМР	16 949 152,54	12 796 610,17	3 389 830,51
Итого	16 949 152,54	12 796 610,17	3 389 830,51
II. Внереализационные доходы
Получены доходы в виде сумм возвращения ущерба	15000,00
Строительной организации "Шанс" получен доход от долевого участия в других организациях	405 000,00
Получены средства от сдачи в аренду имущества		2 542,37
Получены выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (налог.у. и бух.у.)	107 033,90
	154 600,00
Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности организации			21 000,00
За нарушение договорных обязательств организации "Шанс" выплачены средства, в виде неустойки		4 200,00
Итого	681 633,90	6 742,37	21 000,00
Всего	17 630 786,44	12 803 352,54	3 410 830,51

 

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
Получен аванс в счет предстоящих работ	345 762,71
Получены инвестиции на финансировние капитальных вложений производственного назначения			55600,00
Всего	345 762,71	0,00	55 600,00

 

Расходы, уменьшающие налоговую базу
Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
Получены и переданы в производство строительные материалы	254 237,29
Предъявлен авансовый отчет по командировке	1 525,42
Приобретены приспособления для монтожа и введены в эксплуатацию		148 305,08
Организации выставлен счет по оплате работ производственно характера			86 440,68
2. Расходы на оплату труда
Начислена заработная плата	44 200,00	44 200,00	44 200,00
Начислен ЕСН	6 400,00	12 800,00	19 200,00
Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам		100 000,00
Начислен ЕСН по работникам, не состоящих в штате		26 000,00
3. Сумма начисленной амортизации
Начислена амортизация по компьютеру (налог.у. и бух.у)		1 186,44	1 121,43
		593,22	593,22
Начислена амортизация по сертификату (налог.у. и бух.у.)		2 118,67	1 765,56
		1 059,32	1 059,32
Итого (налог. у. и бух.у.)	306 362,71	334 610,19	152 727,67
		1 652,54	1 652,54
II. Внереализационные расходы
Оплачены судебные и арбитражные расходы	2 700,00
Предъявлен счет строительной организации "Шанс" по аудиторским услугам (в том числе НДС)	6 779,66
Организации выставлен счет за выполненные юридические услуги		29 661,02
Предъявлен счет по представительским расчетам		40 000,00
Оплачены услуги банка		12 000,00
Потери от простоев по внутрепроизводственным причинам		105 000,00
Представлен счет по содержанию служебного транспорта			26 271,19
Начислены проценты по займу (налог.у. и бух.у.)			1 565,25
			1 931,15
Сумма займа			120 000,00
Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения			55 600,00
Представлены счета по коммунальным услугам			2 372,88
Произведены расчеты по оплате повышения квалификации работников			12 711,86
Списаны убытки прошлых налоговых периодов			54 000,00
Затраты на реализацию недоамортизированного автомобиля (налог.у. и бух.у.)	13,37	13,37	13,37
	3 360,87	3 360,87	3 360,87
Начислена и выплачена пеня			20 000,00
Начислен транспортный налог			100,00
Начислен налог на имущество			2 800,00
Начислен земельный налог			11 700,00
Итого	12 853,90	190 035,26	312 426,57
Всего	319 216,61	524 645,45	465 154,24

 

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
Организацией начислены дивиденды			89 000,00
Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения			30 000,00
Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации "Шанс"		48 000,00
Итого	0,00	48 000,00	119 000,00

 

Расчет налога на прибыль
Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учет
1. Доходы	17 976 549,15	12 803 352,54	3 466 430,51
2. Расходы	470 455,74	723 884,58	735 393,37
Бухгалтеская прибыль:	17 506 093,41	12 079 467,96	2 731 037,14
Налоговый учет
1. Доходы	17 630 786,44	12 803 352,54	3 410 830,51
2. Расходы	319 216,61	524 645,45	465 154,24
Налоговая прибыль:	17 311 569,83	12 278 707,09	2 945 676,27
Налог на прибыль:	3 462 313,97	2 455 741,42	589 135,25	6 507 190,64

 

Список литературы

 

Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2. – М.:ИНФА, 2009.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве. Ф. Филина, 2008.

Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности. Дементьев А.Ю.; Питер; 2007 г.; 256 стр.

Журнал "Расчет" от 02.07.08

Журнал "Учет в строительстве" № 2/2008