Установление налога и введение его в действие.

Установить налог - значит определить налогоплательщика и все обязательные элементы налогообложения. Федеральные налоги устанавливаются только НК РФ. В отношении региональных и местных налогов представительные органы вправе определять ставку налога в пределах, установленных налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, и налоговые льготы.

Введение налога в действие означает придание ему обязательной силы. Вступление в силу:

1) Для вновь вводимых налогов и сборов: нормативные акты о таких налогах вступают в силу не ранее 1.01.х года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца с даты их официального опубликования.

2) Для актов о налогах и сборах, вносящих изменения в действующее законодательство – вступают в силу не ранее 1 месяца с даты их официального опубликования, но не ранее 1 числа налогового периода следующего за тем налоговым периодом, в котором они были опубликованы.

Акты законодательства о налогах и сборах, вводящих новые налоги, увеличивающие ставку или иным образом ухудшающие положение налогоплательщика или устанавливающие его обязанности обратной силы не имеют.

Акты, отменяющие налоги, понижающие ставку, смягчающие ответственность или устраняющие какие-либо обязанности могут иметь обратную силу, если это прямо в них предусмотрено.

 

Тема: установление обязанности по уплате налогов и сборов.

1. Основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.

Ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется или прекращается при наличии основании, предусмотренных законодательством.

Юридическим фактом, с наличием которого законодательство связывает возникновение налоговой обязанности – является объект налогообложения.

Основания прекращения налоговой обязанности:

1) Полная и своевременная уплата налогоплательщиком налога и сбора.

2) Смерть физического лица налогоплательщика или признание его умершим. Налоговая обязанность по личным налогам прекращается, а по имущественным (налог на имущество физ лиц, транспортный налог и земельный налог) погашается наследниками умершего в пределах стоимости наследственного имущества.

3) Ликвидация организации после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ.

4) Иные обстоятельства (списание безнадёжной задолженности, принудительное взыскание налога, применение налогового вычета налоговой льготы в сумме налога, подлежащего к уплате).

Добровольное исполнение налоговой обязанности:

1) Налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно (от своего имени и за счёт собственных средств), в случае налоговых агентов – у них обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджетную систему за счёт средств налогоплательщика. Допускаются случаи налогового представительства, когда лицо по доверенности действует от имени и за счёт налогоплательщика. Исключение – налог уплачивается наследниками, ликвидационной комиссией, обращение взыскания на заложенное имущество.

2) Должен быть уплачен своевременно – не позже срока.

3) Уплачивается в валюте РФ.

4) Налог должен быть уплачен в полном объёме в бюджетную систему РФ. Может уплачиваться единовременно, поэтапно с использованием авансовых платежей.

Момент исполнения налоговой обязанности:

1) С момента предъявления в банк поручения на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт федерального казначейства с его счёта в банке при одновременном выполнении следующих условий:

a. Наличие достаточного остатка денежных средств

b. Неисполненное поручение не должно быть отозвано или возвращено.

c. Должны быть правильно указаны счёт казначейства и банк получателя.

d. Должны отсутствовать требования, предъявленные к счёту, которые подлежат первоочередному исполнению (3 очерёдность платежа).

 

2.04.13.

Эта часть ограничивается 1 частью НКРФ. 2 часть возможна будет частично.

Вопросы в методичке.

Налогоплательщик уплачивает добровольно налог. Налогоплательщик – правоспособный гражданин, с 16 лет.

Юр лицо платит с помощью платежного поручения, физ лицо платит просто наличными.

Банк должен не позднее следующего банковского дня направить денежные сумму в бюджет (в федеральное казначейство).

Федеральное казначейство – это орган исполняющий бюджет.

Если банк не перечисляет деньги по налогам, то налоговые органы направляют налогоплательщику требования об уплате налога (указывается сумма, срок, пеня за каждый день просрочки). Налогоплательщик может добровольно погасить всю сумму задолженности, если не платит, то налоговые органы могут взыскать в бесспорном порядке или подать в суд.

Пеня начисляется согласно ст. 75 НК РФ. Пеня не является мерой ответственности.

Взыскание и налога и пени. Неуплаченный налог превращается в недоимку.

Ст.46 и 47 НКРФ – взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика в банке и взыскание за счёт имущества налогоплательщика. Эти 2 порядок не касаются физических лиц.

ФНС осуществляет постоянный контроль за налогоплательщиками.

Камеральная налоговая проверка – проводится по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка – проверка по месту нахождения налогоплательщика или налогового агента.

 

В ст. 45 п.2 говорится о недопустимости бесспорного порядка взыскания налога:

1) Если бюджетное или казённое учреждение не уплачивает налог (без суда с них нельзя взыскать налог).

2) Взыскание налога осуществляется в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на переквалификации налоговым органом сделки, совершенной налогоплательщиком.

3) Когда организация не уплачивает налоги более 3 месяцев за дочернюю организацию, хотя по основной всё платит.

4) Обязанность по уплате налога основана на сделках с взаимозависимых лицах (ст. 105.1)

 

Принципы налогообложения в ст. 3 НК РФ

 

Ответственность за налоговые правонарушения и преступления.

В основном применяется штраф. Налагается налоговым органом в специальном порядке.

 

Лилия Леонидовна Бобкова.