Система налогообложения

Налогообложение субъектов малого бизнеса

 

Законодательство, регулирующее налогообложение субъектов малого предпринимательства

Каждое лицо как физическое, так и юридическое должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом за­конодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

Основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Система налогообложения

В настоящее время система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

1. Законодательство РФ (федеральное) состоит из Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

2. Законодательство субъектов РФ (региональное) состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления (местное) - о местных налогах и сборах - принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и приятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и платы налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочное налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, т.е. порядок их взимания общий на всей территории РФ.

К федеральным относятся следующие налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль (доход) организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы. Региональные и местные налоги либо устанавливаются соответствующими вла­стями (субъекта РФ или местными) и действуют на соответствующей территории, либо имеют особенности взимания для соответствующей территории.

К региональным налогам относятся следующие налоги (раздел 9 НК РФ):

1) транспортный налог. Заметим, что до внесения Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ изменений в налоговую систему взимались федеральные налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, теперь взимается транспортный налог, относящийся к региональным налогам;

2) налог на игорный бизнес;

3) налог на имущество организаций.

Местные налоги и сборы. К местным относятся следующие налоги (ст. 15 НК РФ):

1) налог на имущество физических лиц,

2) земельный налог, налог на рекламу.

Заметим, что в соответствии со ст. 12 НК РФ «не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодек­ом».