Налоговая система РФ: общая характеристика, структура, пути совершенствования.

Налоговая система РФ – совокупность императивных форм участия совокупного дохода корпораций и граждан, структурированных подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, а так же комплекс экономико-правовых методико-функциональных принципов налогообложения.

Н.С. РФ трехуровневая: ФЕДЕРАЛЬНЫЙ: НДС Акциз НДФЛ Налог на прибыль НДПИ Водный налог Сборы за пользование природными ресурсами Гос пошлина. РЕГИОНАЛЬНЫЙ: Налог на имущ. ю.л. Транспортный налог Налог на игорный бизнес. МЕСТНЫЙ: Земельный налог Налог на имущ. Ф.л. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: плательщики, база, ставка, период, порядок исчисления и сроки.

Есть 4 спец режима ЕСХН ЕНВД УСНО СРП.

Совершенствование. В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:- обеспечение стабильности налоговой системы;- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерным грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг).

 

5. Классификация налогов и ее значение Классификация налогов призвана иметь не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация должна позволять: • проводить укрупненный анализ налоговой системы; • обосновывать суждения о решении комплекса задач налогового федерализма;• давать различные оценки и проводить сопоставления по группам налогов не только в статике, но и особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов меняется;• устанавливать сходства и различия групп налогов, соотносить их с определенными источниками покрытия, группами объектов и субъектов обложения;• оценивать тяжесть обложения по разным группам объектов и субъектов; • проводить международные сопоставления, ведь налоговые системы разных стран существенно различаются и прямые сравнения по всему перечню налогов просто не осуществимы они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям; Т акой комплекс задач просто не по силам какой-либо одной классификации. Каждая из них призвана наилучшим образом решать свою задачу. Классификация налогов — это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, произведенное на основании определенного разграничивающего признака и обусловленное целями (задачами) систематизации и сопоставлений.

По способу изъятия: - прямые(непосредственно связаны с результатом хозяйственной деятельности, увеличением стоимости имущества: Налог на прибыль, земельный налог НДФЛ и др.)

- косвенные(надбавки к цене в зависимости от размера добавленной стоимости оборота или продаж тов. раб. усл.)

По субъектам уплаты: – с физ.л. – с юр.л. – смешанные

По степени учета имущественного и финансового состояния налогоплательщика

- реальные (не зависят от финансового состояния плательщика: налог на имущество ф.л. налог на землю и т.д.)

- личные (наоборот зависят: Налог на прибыль, НДФЛ)

По уровню взимания – федеральные – региональные – местные

ПО объекту – имущественные – ресурсные – взимаемые от дохода

ПО характеру использования – общие – специальные

ПО методу исчисления – прогрессивные – регрессивные – твердые – кратные сумме – линейные

По периодичности – регулярные – разовые

По способу обложения – у источника – по декларации – по уведомлению

Роль кл: помогает разобраться в большом количестве разных нал. и их систематизировать

 

 

6. Налоговая политика государства. ЕЁ содержание, цели, задачи, основные направления совершенствования Налоговая политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов. Налоговую политику во многом определяют формы и методы ее проведения.

Формы:1.) политика максимальных налогов – чрезмерный налоговый гнет у хоз. Суб. Нет денег платить налоги и расширять бизнес, происходит массовое уклонение 2.)Политика эк. Развития – учитывает фискальные интересы налогоплательщиков но сокращает расходы на соц программы. Цель – увеличение инвестиц. активности за счет благоприятного налогового климата 3.)Политика разумных налогов – среднее между 1 и 2 высокие налоги и высокая социальная защита (Швеция, Норвегия, Скандинавия) Цели. С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы, можно выделить следующие цели налоговой политики.1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.Так же выделяют:1.Экономические – ускорение развития экономики. 2. Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти для выполнения функций государства. 3.Социальные – обеспечение политики регулирования доходов в интересах отдельных соц. Групп. 4.Международные – выполнение межд. финансовых обязательств. Задачи. Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения. А так же: 1. Разумное соотношение прямых и косвенных налогов

2.Применение пропорциональных ставок 3.Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения 4.Широкое применение налоговых льгот 5.Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность. Совершенствование. Необходимо преодолеть нестабильность и нестыковку налогового законодательства, которая оказывает негативное воздействие на мотивацию деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Необходимо упрощение налоговой системы ведь она является одной из самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже. Множественность взимаемых налогов, сложная методика определения налогооблагаемой базы, наличие многочисленных льгот не только удорожает стоимость бухгалтерского труда на предприятиях, но и требует все увеличивающегося числа работников налоговых органов.