Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок погашения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы. А1. Наиболее ликвидные активы- к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения(ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом: А1=Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения Или стр.250+стр.260. А2. Быстро реализуемые активы- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. А2=Краткосрочная дебиторская задолженность. Или стр.240 А3. Медленно реализуемые активы- статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. А3=Запасы + Долгосрочная кредиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы. Или стр. 210+стр.220+ стр.230+ стр.270 А4. Трудно реализуемые активы- статьи раздела I актива баланса- внеоборотные активы. А4= Внеоборотные активы Или стр.190 Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обязательства- к ним относится кредиторская задолженность. П1= Кредиторская задолженность Или стр.620. П2. Краткосрочные пассивы- это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы. П2= Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства Или стр.610+ стр.630+ стр.660 П3 Долгосрочные пассивы- это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а так же доходы будущих периодов, резервы предстоящих доходов и платежей П3= Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей Или стр.590 + стр.640 + стр.650. П4. Постоянные пассивы или устойчивые- это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». П4= Капитал и резервы (собственный капитал организации) Или стр. 490. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 А2 А3 А4 Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости- наличие у предприятия оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации мене ликвидные активы не могут заместить боле ликвидные.
|
П1
П4
