МЕТОДИ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 735

за _____________ 2011 г.

Задание 2. По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I квартал 2012 г.:

Таблица 3

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

2. Налоговые льготы.

3. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества организации.

4. Порядок расчета и уплаты налога на имущество организации.

5. Каков размер налоговой ставки налога на имущество организации?

6. В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество организации?

ТЕСТЫ:

1. Налог на имущество организации является:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным.

2. Плательщиками налога на имущество признаются:

а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;

б) российские и иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества на территории РФ;

в) российские организации.

3. Объектом налогообложения для российских организации признается:

а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

4. Земельные участки и иные объекты природопользования:

а) признаются объектами налогообложения;

б) не признаются объектами налогообложения;

в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов РФ.

5. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным гл. 25 НК РФ порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения;

б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

6. Налоговым периодом признается:

а) квартал;

б) I квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) календарный год.

7. Отчетными периодами признаются:

а) месяц;

б) квартал;

в) I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

8. Налоговые ставки налога на имущество организаций:

а) 2,0 %;

б) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %;

в) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,0 %.

9. Освобождаются от налогообложения:

а) научно-исследовательские организации;

б) организации – в отношении космических объектов;

в) религиозные организации.

10. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода:

а) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом;

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема «Транспортный налог»

Цель: научить студентов исчислять транспортный налог.

Студент должен уметь:

- определять сумму налога;

- заполнять декларацию.

Основные сведения по теме:

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Исходные размеры налоговых ставок указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ. Данные размеры будут действовать, если иное не предусмотрено законом субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Налоговый орган исчисляет налог, уплачиваемый физическим лицом, на основе сведений, которые он получает от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Глава 28 НК РФ содержит правило, касающееся порядка уплаты транспортного налога: уплата налога осуществляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Остальные вопросы порядка уплаты налога должен разрешить региональный законодатель.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Он числился за организацией до 25 февраля 2005 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 2. Организацией в 2005 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 3. Организацией зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 220 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 4. Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября 2005 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 5. Организацией зарегистрирован мотоцикл с мощностью двигателя 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Как устанавливается и вводится в действие транспортный налог?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Что признается объектом налогообложения?

4. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения?

5. Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели?

6. Как исчисляется сумма транспортного налога?

ТЕСТЫ:

1. Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

а) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;

б) юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;

в) лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

2. Объектом налогообложения признаются:

а) промысловые морские и речные суда;

б) самолеты и вертолеты санитарной авиации;

в) воздушные транспортные средства.

3. Налоговая база для транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как:

а) объем двигателя в литрах;

б) объем двигателя в кубических дециметрах;

в) мощность двигателя в лошадиных силах.

4. Налоговая база определяется в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средства, как:

а) мощность двигателя в лошадиных силах;

б) объем двигателя в кубических сантиметрах;

в) валовая вместимость в регистровых литрах;

г) валовая вместимость в регистровых тоннах.

5. Налоговая база определяется:

а) отдельно по каждому транспортному средству;

б) по совокупной мощности двигателей транспортных средств;

в) по совокупной валовой вместимости двигателей транспортных средств.

6. Налоговым периодом для транспортного налога признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

7. Установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств:

а) не допускается;

б) допускается.

8. Налогоплательщики транспортного налога:

а) исчисляют сумму налога самостоятельно, если являются организациями;

б) исчисляют сумму налога самостоятельно;

в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления.

9. Налог уплачивается налогоплательщиками:

а) по месту их регистрации;

б) по месту фактического осуществления деятельности;

в) по месту нахождения транспортных средств.

10. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок:

а) до 30 апреля года налогового периода;

б) не позднее 1 июня года налогового периода;

в) не позднее 1 октября года налогового периода.

Тема «Налог на добавленную стоимость»

Цель: научить студентов исчислять НДС и определять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Студент должен уметь:

- определять НДС уплаченный;

- определять НДС полученный;

- определять сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет;

Основные сведения по теме:

С 1 января 2001 г. введена в действие гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

С вступлением в действие с 1 января 2001 г. гл. 21 Налогового кодекса РФ в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила 1 млн. руб.

При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база – это стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж.

НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется как разность между НДС полученным и НДС уплаченным: НДС_б = НДС_пол - НДС_упл, где НДС_упл – это НДС, уплаченный поставщикам за полученные от них материальные ценности. НДС уплаченный – это налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. Организация, находящаяся на ЕНВД, в 2006 году приобрела у физического лица автомобиль стоимостью 708 000 руб. (НДС нет) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по первоначальной стоимости 708 000 руб. В марте 2009 г. организация продала этот автомобиль за 100 000 руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость автомобиля к моменту продажи составила 177 000 руб. В данном случае налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как полная цена реализации автомобиля без учета НДС. Таким образом, налоговая база будет равна 84 745,76 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 15 254,24 руб. (84 745,76 х 0,18).

Пример 1. Организация в январе 2009 г. приобрела у гражданина И. автомобиль за 770 000 руб. Автомобиль приобретен с целью перепродажи.

Ситуация 1.Автомобиль был продан в марте 2009 г. за 1003 000 руб. (включая НДС). В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по общим правилам, установленным п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из полной цены реализации (без учета НДС). Соответственно, налоговая база составит 850 000 руб. (1003 000 : 1,18), а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 153 000 руб. (850 000 х 0,18).

Ситуация 2.Автомобиль был продан в апреле 2009 г. за 1003 000 руб. (включая НДС). В этой ситуации налоговая база при продаже автомобиля определяется по правилам, установленным п. 5.1 ст. 154 НК РФ, т.е. как разница между полной ценой реализации (с учетом НДС) и затратами на приобретение автомобиля. Соответственно, налоговая база составит 233 000 руб. (1003 000 - 770 000), а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, - 35 542,37 руб. (233 000 х 18 : 118).

При определении налоговой базы в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ счет-фактура оформляется в таком же порядке, что и при применении п. 3 ст. 154 НК РФ. Т.е. в счете-фактуре, выписанном покупателю, должна быть указана реальная сумма НДС, исчисленная исходя из той налоговой базы, которая определена по правилам, установленным п. 5.1 ст. 154 НК РФ.