Необхідність охорони навколишнього природного середовища

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 753

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, за исключением случаев, предусмотренных п. 2-5 ст. 284 НК РФ. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом такая налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

– 20 % – со всех доходов, за исключением указанных в положениях статьи 310 НК РФ;

– 10 % – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

– 9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

– 15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Прибылью российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

Рис. 2. Порядок определения прибыли российскими организациями

Прибылью иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, являются полученные через постоянные представительства доходы за вычетом произведенных ими расходов.

Рис. 3. Порядок определения прибыли иностранными организациями

К доходам иностранной организации от источников в РФ, полученным не через постоянное представительство, относятся и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, такие доходы, как:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организацией акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в т.ч. при их ликвидации (с учетом положений п. 1 и 2 ст. 43 НК РФ);

3) процентные доходы от долговых обязательств любого вида;

4) доходы в РФ от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) доходы от реализации акций;

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, морских и воздушных судов, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;

8) доходы от лизинговых операций;

9) доходы от международных перевозок и др.

Доходами в целях налогообложения считаются доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Прибылью иных иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ не через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ.

Доходы определяются на основании (см. ст. 251 НК РФ):

– первичных учетных документов;

– документов налогового учета (аналитические регистры налогового учета).

При определении налоговой базы не учитываются доходы:

– в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

– в виде имущества или имущественных прав, которые получены в форме залога;

– в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал;

– в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества;

– в виде средств иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;

– в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и др.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их следует отнести.

Глава 25 НК РФ регламентирует особенности определения налоговой базы для некоторых категорий хозяйствующих субъектов, видов операций и доходов.

При определении налоговой базы учитываются положения ст. 251 и 270 НК РФ, которые содержат:

– обширный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;

– перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы.