Захист від зброї масового ураження

Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 708

Сметное планирование или бюджетирование – это основа разработки бизнес-плана. Укажем структуру системы бюджетов экономического субъекта (рис. 1.3.)

1.3. Структура системы бюджетов экономического субъекта

Сметное планирование и анализ использования смет основано на том, что смета – это форма планового расчета, которая определяет программу действия экономического субъекта на предстоящий период.

Основные цели составления сметы:

- увязка текущих и перспективных планов;

- координация действий разных подразделений предприятия;

- управление и контроль за ходом производства;

- периодическое сравнение текущих результатов с бизнес-планом.

Сметы составляются на год с поквартальной разбивкой. При составлении сметы используются следующие методы:

- нормативный метод (нормативы, ставки налогов);

- расчетно-аналитический метод (на основании сравнения с данными предыдущего, предшествующего периода);

- балансовый метод (построение баланса различных уровней);

- моделирование (построение определенной модели, где есть взаимосвязь между показателями);

- оптимизация – выбор наиболее оптимального варианта по определенным критериям.

При разработке бизнес-плана составляются следующие сметы:

1. Смета продаж. Объемы производства должны быть согласованы со сметой продаж. Оптимальным считается вариант, если все производственные мощности предприятия задействованы, а величина запасов оптимальна (приближена к минимальному значению). Когда предприятие работает «по отгрузке», то смета продаж выглядит следующим образом:

ГПн + ТП = ПП + ГПк (1.10)

ПП = (ГПн + ТП) – ГПк, (1.11)

где: ГПн, ГПк – готовая продукция на начало и конец периода;

ПП – продажа продукции;

ТП – товарная продукция.

2. Смета производства продукции в натуральном выражении, которая составляется в следующей последовательности: Объем продаж – запасы готовой продукции на начало периода + запасы готовой продукции на конец периода = смета производства продукции, т.е.

ТП= ПП – ГП_н + ГП_к (1.12)

3. Смета прямых материальных затрат (норма расхода материалов, цена приобретения материалов). Рассмотрим анализ исполнения сметы прямых материальных затрат и их изменение.

Таблица 1.2.

Анализ исполнения сметы прямых материальных затрат

Проведем факторный анализ изменения материальных затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Фактор норм: (НР₁ – НР₀)*Ц₀, (1.13)

где: НР_0, НР₁ - норма расхода материальных ресурсов в предыдущем и отчетном периоде;

Ц₀, Ц₁ – цена единицы материальных ресурсов.

Пластик: (1,25 -1,50)*100 = -25 руб.;

Стекло: (1,8-2,0)*400 = -80 руб.;

Шурупы: (25-25)*7 = 0 руб.;

Пена: (5,5-6)*130 = -65 руб..

Фактор цен: (Ц₁ - Ц₀)* НР_1, (1.14)

Пластик: (100-100)*1,5 = 0 руб.;

Стекло: (400-400)*2 = 0 руб.;

Шурупы: (7-8)*25 = -25 руб.;

Пена: (130-135)*6 = -30 руб.

Факторный анализ показывает, что оба фактора повлияли положительно на сумму прямых материальных затрат, обеспечив их общее снижение на 225 руб., из них 170руб. за счет фактора норм и 55руб. – за счет снижения цены на материалы.

4. Смета затрат на оплату труда (фонд заработной платы рабочих сдельщиков, рабочих повременщиков). Рассмотрим анализ исполнения сметы прямых затрат на оплату труда и их изменение.

Таблица 1.3.

Анализ исполнения сметы прямых затрат на оплату труда

Проведем факторный анализ изменения прямых затрат на оплату труда в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Фактор отработанного времени: (ЧР₁ – ЧР₀)*ОТ₀, (1.15)

где: ЧР_0, ЧР₁ - часы работы в предыдущем и отчетном периоде;

ОТ₀, ОТ₁ – расценка за один час работы.

Дверь: (2-3)*365 = -365 руб.;

Окно: (3-2,5)*225 = 112,5 руб.;

Фактор расценки: (ОТ₁ - ОТ₀)* ЧР_1, (1.16)

Дверь: (380-365)*2 = 30 руб.;

Окно: (200-225)*3 = -75 руб.

Факторный анализ показывает, что оба фактора повлияли положительно на сумму прямых затрат на оплату труда, обеспечив общее снижение на 297,5 руб., из них 252,5руб. за счет снижения затраченного времени на производство продукции и 45руб. в результате снижения расценки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

5. Смета накладных расходов (общепроизводственные, общехозяйственные).

6. Расчет и анализ сметы себестоимости продаж. Экономический субъект рассчитывает смету себестоимости продаж, исходными данными для которой служат ожидаемые величины товарных запасов, сводные данные сметы прямых материальных затрат, сводные данные о затратах на оплату труда и сводные данные сметы общепроизводственных расходов. Рассчитаем себестоимость продаж, если экономический субъект имеет следующие остатки на счетах:

- запасы основных материалов на начало периода составляют 10600 тыс. руб.; на конец периода– 10000 тыс. руб.

- основное производство на начало периода составляет 20600 тыс. руб.; на конец периода – 20000 тыс. руб.

- готовая продукция на начало периода составляет 15000 тыс. руб.; на конец периода – 18500 тыс. руб.

В течение года произведены следующие затраты:

- приобретены материалы на сумму 40000 тыс. руб.

- прямые затраты на оплату труда составили 2200 тыс. руб.

- общепроизводственные расходы составили 3300 тыс. руб.

1) Производственные расходы (ПрР) = прямые материальные затраты, израсходованные в производстве, + затраты на оплату труда + общепроизводственные расходы

ПрР = (10600+ 40000 – 10000) +2200+3300=46100 тыс.руб.

2) НЗП на начало периода + ПрР = себестоимость произведенной продукции = 20600+46100=66700 тыс. руб.

3) Себестоимость продаж = Запасы готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной продукции – запасы готовой продукции на конец периода = 15000+66700-18500=63200 тыс. руб.

Анализ сметы продаж – горизонтальный и вертикальный анализ данных за два смежных периода.

7. Смета прибыли и убытков. Сметное планирование прибыли – составная часть бизнес-плана экономического субъекта. Формирование бюджета прибыли и убытков основывается на данных, которые содержатся в ранее разработанных сметах.

Сметный расчет финансовых результатов включает три раз­дела:

1) расчет ожидаемого финансового результата, т.е. определяется плановая (расчетная) прибыль до налогообложения, себе­стоимость единицы продажи продукции (в части пе­ременных затрат), а также стоимость запасов материалов и готовой продукции;

2) распределение прибыли — в этом разделе запланированная прибыль распределяется на две части — налог на при­быль и чистую прибыль;

3) ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть. Капитализирован­ная прибыль направляется на реинвестирование (развитие бизнеса), создание или увеличение резервного капитала. Прибыль потребляется на выплату дивидендов, социаль­ных выплат персоналу, благотворительные цели и т.д.

В третьем разделе рассчитываются два коэффициента:

Коэффициент Реинвестированная прибыль (на развитие бизнеса)

а) капитализации = (1.17)

прибыли Чистая прибыль

Потребляемая прибыль (на дивиденды, благотворительность,

Коэффициент социальный пакет)

б) потребления = (1.18)

прибыли Чистая прибыль

Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме про­гноз всех прибыльных операций экономического субъекта. Если сметная чистая прибыль незначительна по сравнению с объемом продаж или соб­ственным капиталом, необходимо провести дополнительный анализ всех составляющих сметы и пересмотреть ее, посколь­ку именно прибыль является внутренним источником теку­щего и долгосрочного развития, источником возрастания ры­ночной стоимости экономического субъекта, индикатором его кредитоспособности.

8. Смета движения денежных средств, которая выглядит следующим образом: Остаток денежных средств на начало периода + поступило за период = направлено денежных средств + остаток денежных средств на конец периода.

9. Прогнозный баланс (статьи актива и пассива).

Контрольные вопросы и задания

1 В чем состоит роль комплексного анализа хозяйственной деятельности?

2. Поясните суть подхода комплексного анализа к структуре бизнес-плана.

3. Дайте характеристику смете производства продукции и смете продаж.

4. Обоснуйте распределение аналитической информации по уровням принятия решений.

5. Как осуществляется выбор методов свертывания определенных видов бизнеса?

6. Какие методы используются при составлении и анализе сметы?

7. Чем прогноз отличается от бизнес-плана?

8. Почему учет является функцией управления и представляет информацию для комплексного анализа?

9. Опишите содержание аналитической информации для каждого уровня принятия решений

10. Раскройте особенности финансового анализа.

11. Раскройте источники и причины бизнес- риска.

12. Выберете один из бюджетов и составьте его.

13. Назовите основные цели разработки бизнес-плана экономического субъекта.

14. Что представляет собой маржинальный доход?

15. Как рассчитывается критический объем продаж?

16. Что показывает запас финансовой прочности экономического субъекта и как он определяется?

Связь анализа и маркетинга

Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением предполагает:

- анализ влияния на экономику экономического субъекта внешней и внутренней среды;

- анализ состояния рынка. По результатам анализа выделяют четыре категории товаров:

1. «Звезды», которые приносят основную прибыль и способствуют экономическому росту.

2. «Дойные коровы» - эти товары переживают период зрелости, в незначительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется на финансирование «трудных детей».

3. «Трудные дети» - это, как правило, новые товары, нуждающиеся в рекламе, продвижении на рынок, не приносят пока прибыли, но в будущем могут стать «звездами».

4. «Мертвый груз» или «неудачники» - нежизнеспособные товары, не способствующие экономическому росту, не приносящие прибыли.

Такая группировка продукции позволяет выбрать правильную стратегию, направленную на финансирование «трудовых детей», которые в ближайшее время могут стать «звездами», на поддержку достаточного количества «звезд», которые призваны обеспечить долгую жизнь экономическому субъекту, и «доходных коров», способствующих финансированию «трудовых детей».

При этом необходимо учитывать на какой стадии жизненного цикла находится каждый товар на отдельных сегментах рынка:

а) нулевая стадия – изучение и апробация идеи разработки нового товара, а потом и самого товара;

б) первая стадия (выпуск товара на рынок и внедрение);

в) вторая стадия (рост и развитие продаж);

г) третья стадия (зрелость);

д) четвертая стадия (насыщение и спад).

В процессе анализа необходимо выявить реальных и потенциальных конкурентов, проанализировать показатели их деятельности, определить сильные и слабые стороны их бизнеса, финансовые возможности, цели и стратегию в области экспансии на рынке, технологии производства, качества продукции и ценовой политики. Это позволит предугадать образ поведения конкурентов и выбрать наиболее приемлемые способы конкурентной борьбы;

- анализ рыночных цен и формирования собственной ценовой тактики;

- анализ конкурентной обстановки;

- анализ финансовых результатов (возможность получения средней или большей нормы прибыли на вложенный капитал).

Методы маркетингового анализа:

- стратегия, т.е. развивать или сокращать объем производимой продукции;

- планирование в течение одного - двух лет для определения объема продажи продукции.

Объектами маркетингового анализа являются:

- анализ рыночных возможностей, т.е. изучение внешнего и внутреннего рынка. Такой анализ проводится на предпроектной стадии в момент подготовки идеи по возможному созданию продукции;

- изучение объема производства продукции и его влияния на рынок продажи;

- быстрое оборачивание ресурсов;

- анализ прогнозного налогового законодательства;

- анализ ценообразования;

- качество продукции.

Все более серьезное внимание на практике уделяется маркетинговому анализу. Если в недавнем прошлом этот анализ чаще всего увязывали со стратегическим, используя при обосновании изменения профиля производства, то в настоящее время анализ спроса на продукцию, работы, услуги приобретает все большее значение. Он связан с текущим, а в ряде организаций (торговых, туристических, сферы обслуживания и т.п.) даже с оперативным анализом, на основе которого оптимизируются производственные (ассортиментные) программы. Такая тенденция определяется диверсификацией производства в экономических субъектах и использованием гибкого технологического оборудования (гибкие автоматизированные производства – ГАП), с помощью которых можно производить широкий ассортимент продукции.

Маркетинговый анализ все в большей мере включается в анализ фактов хозяйственной жизни, так как в условиях насыщенного рынка начинает преобладать клиентский и социально-ориентированный маркетинг, который предполагает прямую связь производителя и потребителя. В этом случае маркетинговым анализом начинают заниматься не торговые и специализированные организации, а сам субъект хозяйствования.

Маркетинговый анализ непосредственно связан с обоснованием цен, по которым продаются продукция, услуги, работы экономического субъекта. Для поддержания рыночных позиций организация должна регулярно контролировать тенденции изменения и колебание цен по группам товаров, сезону и сегментам рынка.

В процессе анализа необходимо оценить риск невостребованности продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного морального, материального ущерба предприятия, вызванного данной причиной. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется непроданной. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции необходимо изучить факторы её возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Проанализируем ценовую эластичность спроса, имея условные данные (таблица 2.1 и 2.2 ).

Таблица 2.1

Исходные данные

Таблица 2.2

Точечная и дуговая эластичность спроса

Проанализируем влияние изменения цены и спроса на выручку (по индексу Пааше ∑q₁Ц₁/∑q₀Ц₀). Таблица 2.3

Таблица 2.3

Анализ влияния измерения спроса

Данные таблицы показывают, что изменение спроса и цены отрицательно повлияло на сумму выручки, снизив её на 150 тыс. руб.

В зависимости от стадии обнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут быть разные. Например, на предпроизводственной стадии можно не преступать к производству данного вида продукции, заменив его другим. На производственной стадии можно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия, и тем самым продвинуть его на рынок. На послепроизводственной стадии нужно думать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция – это прямой убыток для экономического субъекта. Каждый товар должен производиться в том случае, если есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на поставку. Экономическому субъекту следует разрабатывать политику ценообразования.

Для оценки риска невостребованной продукции следует проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду и их долю в общем объеме продаж. При этом определяют продолжительность нахождения продукции на стадии продажи, которая равняется отношению средних остатков готовой продукции к однодневному объему продаж. Рост уровня этого показателя свидетельствует о трудностях сбыта и повышения риска невостребованности продукции.

Для обеспечения конкурентоспособности необходимо поддерживать тот уровень себестоимости, который обеспечивает нужный уровень рентабельности при приемлемых для рынка ценах. Он регулируется на основе маркетингового подхода к анализу в оценке издержек производства, определения точки безубыточности, запаса финансовой прочности и обоснования приемлемой доли постоянных затрат. Следовательно, маркетинговый анализ органически переплетается с традиционными направлениями управленческого анализа.

Особо следует отметить специфику маркетингового анализа в период насыщения рынка продуктами и услугами определенного вида. В этом случае в бизнес-плане организация должна обосновать рациональные объемы производства и оптимизировать ассортиментную программу. Такой анализ непосредственно базируется на оценке платежеспособного спроса. На данном этапе жизненного цикла продукта центральным становится вопрос о возможности расширения платежеспособного спроса за счет изменения уровня цен или форм расчета с клиентами (использование разных форм товарного кредита).

Очевидно, что такой подход учитывает органическую увязку маркетингового и финансового анализа. Так, экономические субъекты, имеющие большой запас финансовой прочности, могут использовать больший диапазон изменения цены и имеют средства для маневра расчетной политики и развертывания рекламных кампаний. Это дает возможность обеспечить конкурентоспособность продукции по сравнению с конкурентами; привлекать дополнительных клиентов, не имеющих средств для единовременной оплаты продукции, работ, услуг.

Неотъемлемой частью маркетингового анализа при разработке бизнес-планов становится выбор методов свертывания определенных видов бизнеса, т.е. снятия с производства отдельных видов продукции. При этом необходимо учитывать следующие положения. Во-первых, для закрепления потребителей важно предусмотреть там, где это возможно, замену клиентов по ранее приобретенным продуктам новыми постоянными клиентами. Потребителю это обеспечивает определенную экономию средств.

Совершенно очевидно, что этот факт имеет не только, а иногда и не столько, экономическое значение, но является психологически весьма привлекательным для потребителя. Производитель может иметь также свою выгоду, которая связана с сохранением потребительского рынка, с получением запасных частей для обслуживания тех клиентов, кто пользуется устаревшими видами продукции.

Прямое влияние на организацию маркетингового анализа оказывает особенность выбранной маркетинговой стратегии, являющейся в значительной мере функцией сегмента бизнеса и общей стратегии развития экономического субъекта.