Методичні вказівки до розв’язання. У першому кварталі 2013 року у підприємства крім основної реалізації виник оподатковуваний дохід щодо безоплатно отриманих товарів
У першому кварталі 2013 року у підприємства крім основної реалізації виник оподатковуваний дохід щодо безоплатно отриманих товарів, до яких згідно з п. 292.3 ПКУ належать товари, взяті на відповідальне зберігання і використані платником єдиного податку у власній діяльності (отримано 2500000 грн, а використані 1500000 грн). Поворотна фінансова допомога (5000000 грн) не включається до доходу, якщо її отримали і повернули протягом 12 місяців з дня її отримання (пп. 3 п. 292.11. ст.. 292 ПКУ). Отже, загальна сума доходу, що оподатковується за базовою ставкою (5%) за перший квартал 2013 року становив: 2000000 грн + 1500000 грн = 3500000 грн, а сума податку за І квартал 2013 року становила: 3500000 грн*5% / 100% = 175 000 грн. У другому кварталі 2013 р. отриману оплату від покупця(3000000 грн) необхідно включати до податкового регістру двома сумами, оскільки на дату отримання такої оплати оподатковуваний дохід підприємства за перший квартал становив 3, 5 млн грн., а граничний розмір доходу для четвертої групи – 5 млн грн. Отже, з отриманих 3 млн грн. 1, 5 млн грн. було включено до об’єкта оподаткування єдиним податков за ставкою 5 % (базова ставка для неплатника ПДВ), а інші 1, 5 млн грн. (3 млн грн.- 1, 5 млн грн. = 1, 5 млн грн) – до об’єкта оподаткування за подвійною ставкою – 10% (пп.1 п.293.5. ст. 293 ПКУ). Окрім того, до об’єкта оподаткування цього звітного періоду потрапила і сума списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (500000грн). Включення цієї суми до оподатковуваного доходу зазначено в п.292.3. ст. 292 ПКУ. У податковому регістрі другого кварталу цю суму необхідно відобразити як дохід, що оподатковується за подвійною ставкою 10%, оскільки у цьому звітному періоді підприємство вже перевищило допустимий обсяг доходу для четвертої групи – 5 млн грн. і вирішило перейти на сплату податку на умовах шостої групи з третього кварталу (пп.1 п.293.5. ст.. 293, пп.2 пп298.2.3. ст.. 298 ПКУ). Так як податкова декларація з єдиного податку для платників шостої групи складається наростаючим підсумком (п. 296.7. ст. 296 ПКУ), то загальна сума доходу за ІІ квартал 2013 року становила 7000000 грн (35000000 грн (І квартал)+15000000 (ІІ квартал) + 2000000 грн (сума доходу, що перевищує обсяг доходу)), а сума податку за ІІ квартал становила: 5000000 грн *5% / 100% + 2000000 *10% / 100% = 450000 грн. Отже, сума єдиного податку, що підлягає сплаті за результатами другого кварталу 450000 грн – 175000 грн = 275000 грн У третьому кварталі 2013 року підприємство стало платником6 - єдиного податку шостої групи, тому дохід від реалізації включається до оподаткововуваного доходу за базовою ставкою – 7%; - ПДВ, тому всі пов’язаніз реалізацією товарів суми, що надходять на поточний рахунок, включаються до податкового обліку без ПДВ згідно з пп.7 п.292.11 ст. 292 ПКУ (3600000 грн, 2400000 грн). Отримано короткостроковий кредит (100000 грн) не включається до оподатковуваного доходу згідно з п.3 п.292.11 ст. 292 ПКУ. Маємо, загальна сума доходу за ІІ квартал 2013 року становила 5030000 грн, (3600000-3600000*20%/120% + 2400000-2400000*20%/120%+30000), а сума податку за ІІІ квартал 2013 року становила: 5030000 грн*7% / 100% = 352100 грн. Відповідно до 294.1. Податкового кодексу України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої - шостої груп є календарний квартал. Граничний строк подання декларації за півріччя 2013 року -09 серпня 2013 р. та 9 місяців – 11 листопада 2013 року. Відповідно до ПКУ п. 120.1. неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Відповідь: платник податку до 20 листопада 2013р. разом зі сплатою єдиного податку у розмірі 352100 грн повинен сплатити штраф у розмірі 170 грн.
|
