Моделирование и его роль в экономическом анализе

 

Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части,

ВП =КР*ГВ

ВП =КР*Д*ДВ

ВП =КР*Д*Ч*ЧВ

так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

∆ ВП =∆ ВП_{∆ кр} +∆ ВП_{∆ д} +∆ ВП_{∆ ч}+∆ ВП_{∆ чВ}

 

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем – очень сложный и ответственный момент в анализе хозяйственной деятельности. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.

Типы моделей могут быть:

- аддитивные (модели сложения), например себестоимость (С):

, (4.1)

где – амортизация;

– материалы;

– оплата труда с начислениями;

ПрЗ – прочие затраты

- мультипликативные (модели умножения), например, продукция находится из выражения

(4.2)

где – оборот, т.е. сумма средств, вырученных за рассматриваемый период от реализации продукции (в ценах предприятия, т.е. без НДС и других косвенных налогов);

- оборачиваемость оборотного капитала, т.е. реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль, вложенный в оборотные средства предприятия;

– средняя (хронологическая) величина оборотного капитала;

- количество работников, чел;

- годовая выработка, руб./чел.

- кратные (модели деления), например формула производительности труда:

, (4.3)

где – оборот или объем валовой продукции на предприятии, руб.;

– численность работников, чел;

- годовая выработка, руб./чел.

– фондоотдача;

– среднегодовая стоимость основного капитала, руб.

Используются следующие методы моделирования:

1) Методы удлинения модели. Например, показатель капиталоемкости продукции находится из выражения

(4.4)

. (4.5)

В связи с тем, что

(4.6)

где – внеоборотные активы (основной капитал);

– оборотные активы (оборотный капитал).

Капиталоемкость может быть разложена следующим образом:

(4.7)

Вводим обозначения:

- капиталоемкость (фондоемкость) продукции по основному капиталу,

(4.8)

(Кзак.об)- капиталоемкость продукции по оборотному капиталу, т.е. коэффициент закрепления оборота

(4.9)

В результате получаем, что капиталоемкость продукции складывается из капиталоемкости продукции по основному капиталу и капиталоемкости продукции по оборотному капиталу:

(4.10)

2) Методы расширения факторной системы (умножение). Например, фондоемкость продукции по основному капиталу находится из выражения

(4.11)

Умножив и разделив на (амортизация), получим

(4.12)

где – количество лет эксплуатации основных средств;

– амортизациемкость продукции (доля амортизации в продукции).

3) Методы сокращения (деления) факторной системы (модели). Например, рентабельность капитала

(4.13)

где – прибыль;

– капитал.

Воспользовавшись соотношением

(4.14)

делаем следующие преобразования:

(4.15)

Рк =Рпрод/(ФЕ +Кз.об)

где - рентабельность продаж;

- фондоемкость продукции по основному капиталу;

(Кзак.об) - емкость оборотного капитала [30].