Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь

Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях. Функция (лат. functio – исполнение, совершение) представляет собой внешнее проявление свойств какого–либо объекта в данной системе отношений. По словам крупнейшего советского экономиста В.П.Дьяченко, «функции той или иной экономической категории – проявление ее сущности в действии, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории»¹. Наиболее дискуссионным вопросом в теории налогов является вопрос о названии и количестве функций.

Некоторые авторы считают, что налоги выполняют фискальную и регулирующую функции², другие указывают на фискальную, распределительную и стимулирующую функции³, а также на социальную и контрольную⁴.

В данном курсе лекций рассмотрим следующие функции налогов:

· фискальную;

· контрольно–учетную;

· распределительную;

· регулирующую;

· стимулирующую.

Из основного назначения налога как инструмента обеспечения государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов – фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования.

С помощью контрольно–учетной функции определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов.

В соответствии с распределительной функцией с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой – распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков.

Посредством регулирующей функции государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения.

¹ Дьяченко В.П. Товарно–денежные отношения и финансы при социализме. М.: Наука, 1974. – С. 452.

² Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – С. 8.

³Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях/ Под ред. В.А.Гюрджан. – Минск: ПЧУП «Светоч», 2002. – С. 33.

⁴Адаменкова С.И. Налоги и их применение в финансово экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика).– 3–е изд., доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2005. – С. 29.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.