Пример 1.4

По договору мены организация получает объект основных средств в обмен на 10 единиц продукции собственного производства. Обычно организация реализует собственную продукцию по цене 2714 руб. (включая НДС - 414 руб.). Себестоимость единицы продукции - 1900 руб.

Принятие к учету объекта основных средств отразится в учете организации проводками:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму стоимости объекта основных средств исходя из стоимости передаваемой продукции - 23 000 руб. [(2714 руб. - 414 руб.) х 10 ед.];

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- на сумму НДС - 4140 руб. (414 руб. х 10 ед.);

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

- на сумму первоначальной стоимости объекта основных средств, полученного по договору мены, - 23 000 руб.

Величина выручки от реализации собственной продукции определяется в порядке, установленном п. 6.3 ПБУ 9/99: «Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров)».

Допустим, что ранее объекты основных средств, подобные полученному по договору мены, организацией не приобретались. Тогда передача продукции собственного производства отразится в уче­те организации проводками:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

- на сумму выручки от реализации - 27 140 руб. (2714 руб. х 10 ед.);

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стои­мость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму НДС - 4140 руб. (414 руб. х 10 ед.);

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»

- на сумму себестоимости отпущенной по договору мены продукции - 19 000 руб. (1900 руб. х 10 ед.).

Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Соответственно погашение взаимной задолженности отразится проводками:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- на сумму взаимной задолженности (без НДС) - 23 000 руб.; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51

«Расчетные счета»

- на сумму перечисленного поставщику объекта основных средств НДС - 4140 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- на сумму полученного от поставщика объекта основных средств НДС - 4140 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям»

- на сумму НДС, подлежащего вычету, - 4140 руб.

Контрольные задания

1. Ситуация. Организация приобрела оборудование стоимостью
23 600 руб. (в том числе НДС - 18 %).

Доставка оборудования осуществлена силами сторонней организации. Стоимость доставки 5900 руб. (в том числе НДС — 18 %). Услуги по доставке оплачены из кассы организации. Затраты организации по установке оборудования составили:

стоимость использованных материалов — 240 руб.;

заработная плата рабочих — 4000 руб.;

единый социальный налог — 1040 руб. Оборудование оплачено с расчетного счета и введено в эксплуатацию. Задание. Определить стоимость оборудования и составить бухгалтерские проводки.

2. Ситуация. Согласно договору с учредителем его задолженность по
вкладу в уставный капитал составляет 50 000 руб.

В счет погашения задолженности учредитель передал организации авто­мобиль. Автомобиль введен в эксплуатацию. Задание. Составить бухгалтерские проводки.