Предварительный этап аудиторской проверки. Изучение экономического субъекта

 

 

Целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, предварительная оценка объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, подготовка информационной базы для последующих этапов планирования.

Для осуществления таких оценок аудитор должен достигнуть понимания, по крайней мере, в следующих вопросах:

· бизнес клиента, его организация, масштаб, надежность;

· состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля у клиента.

Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо, как минимум, изучить следующие факторы:

· организационно-правовая форма и структура экономического субъекта,;

· виды деятельности экономического субъекта, выпускаемая продукция (;

· организация и технология производства;

· требования экономического субъекта к персоналу, принципы оплаты труда;

· соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций.

В ходе предварительного планирования аудитор должен изучить такие первоочередные факторы, влияющие на организацию и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, как:

· форма ведения учета, степень его автоматизации;

· структура бухгалтерской службы, организация работы бухгалтерии;

· состояние учетной документации (полнота, систематизация и т. д.);

· состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (.);

· участие главного бухгалтера в вопросах заключения сделок, налогового планирования и т. д.

В ходе предварительного планирования чаще всего используются следующие аудиторские процедуры (см. п. 3.8):

· наблюдение;

· осмотр;

· опрос;

· просмотр документов;

· аналитические процедуры.

Источниками получения информации об экономическом субъекте, его бизнесе, состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контроля могут являться:

· учредительные и регистрационные документы;

· приказ по учетной политике;

· бухгалтерская отчетность, регистры учета;

· контракты (договоры) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг;

· результаты осмотра предприятия, его производственных площадей, офисных помещений;

· результаты бесед и переговоров с руководством, главным бухгалтером, работниками предприятия;

· результаты наблюдения за производственным процессом;

· результаты проверок, проведенных ранее (другой аудиторской фирмой, налоговой инспекцией);

· информация от третьих лиц.