Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, его назначение и функции
Органы осуществляющие контроль за ауд-ой дея-тью в России, относятся: 1. МинФин. 2.Совет по ауд-ой дея-ти 3. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения 1. В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа. 2. Совет по аудиторской деятельности: принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа; разрабатывает федеральных правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом; рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа; осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности. 3. Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту. 4. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 процента общего состава совета. 5. В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и пользователей аудиторских услуг. Функции ГФК: 1. проверка правильности образования гос средств, их сохранности и целевого использования 2. контроль правильности и эф-ти использования кредит ресурсов 3. осущ-ие обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений части использования средств орг-ий и физ лиц 4. контроль гос внутреннего и внешнего долга. Правом назначения указанных проверок пользуется президент РФ, Гос Дума и Совет Федерации, фед органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, суды, прокуратура, милиция, ФСБ (в пределах их компетенции), руков-ли органов ГФК. При выявлении нарушений за кот предусмотрено уголов ответст-ти, органы ГФК должны передать материалы проверки, ревизии в правоохранительные органы. 26. Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации о клиенте, экспресс – анализ состояния дел клиента Чтобы снизить предприним-ий риск аудитора, ему желательно иметь ряд критериев д/оценки потенциальных клиентов, в т.ч. д/того, чтобы включать в текст дог-ра различные дополнит ус-ия (сбор инф-ии). Источниками инф-ии могут быть различные СМИ,кредитные и страховые орг-ции, деловые партнеры и тд. В процессе принятия решения о начале работы или сотрудничестве с новым клиентом нужно выяснить: 1. хар-р взаимоотношений с налог органами, страх и кредит орг-циями, акционерами и др пользователями отчетности 2. причины, побудившие обратиться к услугам аудитора 3. причины, побудившие клиента сменить аудитор орг-цию (если это было) 4. объем и хар-рнарушений в порядке ведения учета фин-хоз деят-ти, составления отчетности, недостатки в орг-ции системы внутр контроля, выявленных предыдущими аудитор проверками, проверками налоговых и др контролирующих органов. 5. те виды деят-ти, кот занимается клиент, наличие лицензий и разрешений (если это нужно) 6. наличие всей документации, необходимой д/проведения проверки 7. происходили ли в течение отчетного периода смены руков-ва, гл бух, бух-го и управленческого персонала. 8. планируется ли в ближайшее время сокращение пр-ва и продаж т-ов и продукции и тд, объявить о банкротстве, ликвидироваться и тд. Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя: описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними; изучение статей отчетности в динамике; расчет основных финансовых показателей; заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем на основе расчета двух показателей: стоимости чистых активов и коэффициентов удовлетворительной структуры баланса.
27. Федеральное правило (стандарт) «Аудиторские доказательства» Сущность, виды, источники и процедуры получения аудиторских доказательств Аудиторские доказательства – информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого эк субъекта и 3-их лиц или рез-ты ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собствен мнение аудитора о достоверности б/отчетности. А доказ-ва предст собой документальные источники данных, документацию б/у, заключение экспертов, а также сведения из др источников. Вопросы получения аудитор доказ-в регулируются фед стандартом № 5 «аудитор доказ-ва» и рос стандартом «аналитич процедуры». Выделяют 3 вида доказ-в: 1. внутренние – информация, полученная от клиента в письменном/ устном виде 2. внешние- информация, полученная от 3-ей стороны в письм виде (обычно по письм запросу аудитора) 3. смешанные- информация, полученная от клиента в письм/устной форме и подтвержденная в письм виде 3-ей стороной. Наиболее ценными и достоверными явл внешние, потом смешанные, затем внутренние. Доказ-ва получают в рез-те проведения: 1. комплекса тестов ср-в внутр контроля (СВК) 2. процедур проверки по существу. Тесты СВК означ проверки, проводимые с целью получения доказ-в в отношении надлежащей орг-ции и эф-ти функционирования сис-м б/у и СВК. Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения доказ-в существенных искажений в фин отч-ти и проводятся в 2-х формах: 1. детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатков ср-в на счетах б/у 2. аналитические процедуры. Доказ-ва должны быть достоверными и достаточными. Под достаточностью поним их кол-ная мера, кот определяется на основе оценки СВК и величины аудитор риска. Доказ-ва, полученные аудитором или аудитор орг-цией более достоверные, чем предоставленные аудируемым лицом. Доказ-ва в форме док-ов и письм заявлений более достверны, чем устные. Процедуры получения доказ-в. Аудитор доказ-ва получают путем выполнения: 1. процедур по существу: - инспектирования- это проверка записей док-ов или матер активов. Инвентаризация явл осн частью инспектирования - наблюдение- это отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполненные др лицами (наблюдение за пересчетом матер запасов, осущ-ых персоналом клиента) -запрос- это поиск инф-ии у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Может быть письменным в отношении 3-их лиц и устным в отношении сотрудников - подтверждения- это ответ на запрос об инф-ции, содержащейся в б/записях (дебитору величины дебитор задол-ти) - пересчет (в старых стандартах- проверка арифметич расчетов)- это проверка точности арифметич расчетов в первичных док-ах и б/записях, либо выполнения аудиторомсамостоятельных расчетов. 2. аналитические процедуры- это анализ и оценка, полученной аудитором инф-ии, исследование важнейших фин и эк показ-ей аудируемого лица, с целью выявления необычных или неправильно отраженных в учете хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
|
