Цена подчинения закону

Основной причиной внелегального осуществления экономической деятельности являются высокие трансакционные издержки, связанные с действием в рамках закона. Используя рассмотренную в предыдущей лекции классификацию трансакционных издержек, отметим, что главным образом речь идет о высоких издержках заключения контракта, издержках спецификации и защиты прав собственности и издержках защиты от третьих лиц. Впрочем, Э. де Сото предлагает объединить эти издержки в один термин «цена подчинения закону». Цена подчинения закону включает в себя ⁵:

• издержки доступа к закону — затраты на регистрацию юридического лица, на получение лицензий, открытие счета в банке, получение юридического адреса и выполнение иных формальностей;

• издержки продолжения деятельности в рамках закона, связанные с необходимостью выплаты налогов, подчинением требованиям закона в области трудовых отношений, регулирующим длительность рабочего дня, минимальную заработную плату, социальные гарантии, выплатой судебных издержек при решении конфликтов в рамках легальной судебной системы.

Стоит подчеркнуть, что цена подчинения закону включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на выполнение тех или иных процедур⁶. Причем именно эта составляющая часто бывает особенно велика. Например, процедура получения разрешения на строительство жилого дома в Лиме занимает в общей сложности 4 года 1 месяц, получение разрешения на организацию мелкооптового рынка — 17 лет, получение разрешения на открытие небольшого магазина — 43 дня. Аналогичным образом были сделаны расчеты затрат на регистрацию юридического лица и для других стран третьего мира ⁷ (табл. 1).

 

 

Таблица 1

 

Страна	Затраты времени (дней)	Затраты в денежной форме (в % от ожидаемой годовой прибыли)
Боливия	15-30	0,3-3
Бразилия	31-60	3-8
Чили	12-65	3-6
Эквадор	60-240	15-24
Мексика	83-240	-
Уругвай	75-90	6-160
Гватемала	179-525	4-9
Венесуэла	170-310	6-24

Рассмотрим издержки доступа к закону, с которыми сталкиваются российские предприниматели. Корректнее всего рассматривать их в зависимости от организационно-правовой формы, в которой регистрируется предприятие. Возьмем, например, процедуру регистрации предприятия в наиболее распространенной организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью (ООО) ⁸. В перечень документов, которые необходимо представить для регистрации ООО, входят: заявление о регистрации предприятия; договор учредителей; утвержденный учредителями устав предприятия; документ, подтверждающий оплату не менее 50% уставного капитала (равного как минимум 100 минимальным размерам оплаты труда); свидетельство об уплате государственной пошлины. Затраты времени и ресурсов на регистрацию могут быть представлены в табл. 2.

Итого по самым скромным подсчетам получается 8830 руб. затрат в денежном выражении и 15 рабочих дней чистых (без учета ожидания регистрации: еще как минимум 10—15 дней) затрат времени. Сравним издержки регистрации ООО с издержками доступа к закону при регистрации ЗАО и индивидуального предприятия (частный предприниматель без образования юридического лица) в форме таблицы (включая затраты на оплату 50% уставного фонда предприятия) (табл. 3) ⁹.

Таблица 2

 

№	Этап и процедура регистрации	Стоимость	Затраты времени (ч)
Первый этап
	Проведение учредительного собрания	-	-
	Выбор юридического адреса	От 300 руб. до 200 дол. 10
	Распечатка пакета документов	10 руб.	-
	Юридическая экспертиза документов	100-200 дол.
	Размножение пакета документов	20 руб	-
	Нотариальное заверение документов	300 руб.
	Проверка названия на отсутствие аналогов	150 руб
Второй этап
	Оплата регистрационной пошлины	205 руб.
	Сдача документов в Регистрационную палату	-
	Снятие копий с временно зарегистрированных документов	10 руб	-
	Нотариальное заверение копий	120 руб
	Изготовление эскиза печати	150 руб.
	Получение разрешения на изготовление печати (в УВД)	10 руб.
	Изготовление печати и штампа	300 руб.
	Открытие счета в банке и оплата 50% УФ	4200 руб.
	Нотариальное заверение подписей	100 руб
Третий этап
	Постановка на учет и получение справки в Мосгорстате	70 руб.
	Постановка на учет и получение справки в Минфине	55 руб.
	Постановка на учет в налоговой инспекции	10 руб.
	Постановка на учет в Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования	10 руб.
	Сдача документов в Регистрационную палату	210 руб.
	Получение постоянного свидетельства	-
	Подтверждение в Налоговой инспекции, Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования получения постоянного свидетельства

Таблица 3

 

Организационно-правовая форма	Регистрация учредителями	Регистрация с помощью посреднической фирмы	Покупка готового предприятия
	4-31 день, 5700 руб.	4-31 день, 12 800 руб.	3-20 дней, 10 200 руб.
ЗАО	1,5-3 мес, 46 000 руб.	21 день, 49 000 руб.	Нд
ПБЮЛ	8-30 дней, 600-1500 руб	Нд	Нд

Таким образом, единственная организационно-правовая форма, которую можно зарегистрировать с минимальными издержками доступа к закону, — предприниматель без образования юридического лица. В этом случае достаточно лишь представить в Регистрационную палату копию паспорта, заявление, квитанцию об уплате пошлины, затем зарегистрироваться в налоговой инспекции и изготовить печать.

Если в России затраты времени на регистрацию предприятия и не столь велики, зато издержки продолжения деятельности в рамках закона находятся на запретительно высоком уровне. В первую очередь это касается налоговых выплат. Вот ставки основных налогов, которые приходится платить российскому предприятию (по состоянию на 1999 г., в скобках указаны налогооблагаемая база):

• налог на прибыль — 20% (прибыль);

• НДС - 20% (выручка);

• налог на операции по ценным бумагам — 15% (доход от операций с ценными бумагами);

• налог на пользователей автодорог — 2,5% (выручка);

• налог на содержание жилищного фонда — 1,5% (выручка);

• налог на имущество предприятия — 2% (стоимость основных фондов);

• налог на приобретение автотранспортных средств — 20% (продажная цена);

• страховые взносы в Пенсионный фонд — 28% (расходы на оплату труда);

• взносы в Фонд социального страхования — 3,6% (расходы на оплату труда);

• взносы в Государственный фонд занятости — 1,5% (расходы на оплату труда);

• взносы в Фонды обязательного медицинского страхования — 5,4% (расходы на оплату труда);

• налог на рекламу — 5% (затраты на рекламу);

• налог с владельцев автотранспортных средств (80 коп./ л.с);

• налог на нужды образовательных учреждений — 1% (расходы на оплату труда).

Все эти цифры вполне сопоставимы с издержками продолжения деятельности в рамках закона, характерными для стран третьего мира. Только предприниматель без образования юридического лица имеет возможность продолжать деятельность в рамках закона с минимальными издержками: для него достаточно платить один вид налогов — подоходный налог (в обычном случае по ставке 12% от суммы доходов).

Именно высокая цена подчинения закону объясняет низкий процент применения норм закона для обеспечения повседневного функционирования предприятия. Показательны данные о соблюдении законодательства в некоторых странах третьего мира (в процентах от наблюдаемых случаев) (табл.4) ¹¹ .

Таблица.4

 

Страна	Патентное право	Земельный налог	Налог на прибыль	Налог на добавленную стоимость	Минимальная заработная плата	Длительность рабочего дня	Социальная защита	Гигиена и безопасностьтруда
Алжир	Нд.
Эквадор		Нд						Нд
Ямайка	Н.д	Нд.	Н.д.	Нд.
Нигерия
Таиланд	Н.д.			Н.д.
Тунис			Нд.	Нд
Свазиленд		Нд

Доступные данные по России касаются выполнения налогового законодательства. В 1997 г. только по официальным данным поступления от налога на прибыль составили 43,3% от расчетных, от налога на добавленную стоимость — 68,1%, от акцизных сборов — 66,4% ¹². В общей сложности доля сокрытия с целью ухода от налогообложения объема продукции на российских предприятиях составила в 1996-1997 гг. 16,4%, а прибыли — 78,7% ¹³.