Основна відповідальність із запобігання та виявлення випадків шахрайства і помилок покладається на найвищий управлінський і управлінський персонал суб’єкта господарювання. Управлінський персонал, під наглядом найвищого управлінського персоналу, повинен приділяти значну увагу попередженню шахрайства. Для цього необхідна культура чесності та етичної поведінки:· треба задавати відповідний тон;· створювати і підтримувати високий рівень чесності й етичних якостей;· уживати заходів для контролю, запобігання і виявлення фактів шахрайства й помилок на підприємстві. Найвищий управлінський персонал відповідає за: забезпечення цілісності системи обліку та фінансової звітності підприємства; за наявність відповідного контролю; фінансовий контроль; виконання норм чинного законодавства. Управлінський персонал повинен: створити умови для постійного функціонування систем обліку та внутрішнього контролю, створених для виявлення шахрайства й помилок; підтримувати відповідну політику й процедури; Отже, управлінський персонал несе відповідальність за будь-який ризик, що залишається. При отримані достатньої впевненості аудитор діє у відповідності до принципу професійного скептицизму, розглядає можливість уникнення управлінським персоналом заходів контролю та визнає той факт, що аудиторські процедури, ефективні для виявлення помилок, можуть бути не ефективними для виявлення шахрайства. Якщо аудитор ідентифікував шахрайство або отримав інформацію, що вказує на можливість існування шахрайства, він повинен як найскоріше проінформувати про це управлінський персонал відповідного рівня. Визначення того, який рівень управлінського персоналу є відповідним, - це питання професійного судження, на яке впливають такі фактори, як вірогідність змови, природа та розміри підозрюваного шахрайства. Зазвичай відповідним рівнем управлінського персоналу є рівень, на один щабель вище за особу, яка могла скоїти підозрюване шахрайство. Інформування аудитором найвищого управлінського персоналу може бути усним чи письмовим. Якщо в результаті викривлення, що є результатом шахрайства чи підозрюваного шахрайства, аудитор стикається з винятковими обставинами, які ставлять під сумнів можливість продовження виконання аудиторської перевірки, аудитор повинен: розглянути питання професійної та юридичної відповідальності за обставин, що склались, включаючи те, чи існує вимога до аудитора сповістити про це особу (осіб), які замовили аудит, або, у деяких випадках, регуляторні органи;розглянути можливість відмови від виконання завдання.
