Ставки земельного налога

1. На земли сельскохозяйственного назначения:

1.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.2 Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями и другими объектами, устанавливается в размере 5 050 белорусских рублей за гектар.

1.3 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.4 На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

2. На земли населенных пунктов:

2.1 Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

2.2 На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

3. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов:

3.1 Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

3.2 Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

3.3 На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

 

4. На земли лесного фонда:

 

4.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

4.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

4.3 На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

5. На земли водного фонда:

5.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

5.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

5.3 На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

6. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

 

6.1 Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

– при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

– при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

6.2 На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о их введении.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

– государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

– сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

– сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы ежегодно налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится организациями:

– по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

– за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.

Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (с позиции бухгалтерского учета: Д-т 25, 26, 44 … К-т 68).

Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью.

По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства (с позиции бухгалтерского учета: Д-т 08 К-т 68).

Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10 (с позиции бухгалтерского учета: Д-т 90-8 аналитический счет второго порядка «Расходы, не учитываемые при налогообложении К-т 68).

 

Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

 

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

(рублей за гектар)

Кадастровая оценка земель (общий балл)	Ставки земельного налога на:
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами	луговые земли
улучшенные	естественные
До 6	5 050	3 180
	5 050	3 180
	5 050	3 180
	5 050	3 180
	5 050	3 180	1 020
	5 050	3 180	1 220
	5 050	3 180	1 410
	5 050	3 180	1 600
	5 050	3 180	1 800
	5 050	3 180	1 990
	5 050	3 180	2 180
	5 050	3 180	2 370
	5 050	3 180	2 560
	5 050	3 180	2 760
	5 050	3 180	2 950
	6 200	5 060	3 140
	8 370	6 550	3 340
	10 540	8 040	3 530
	12 710	9 530	3 720
	14 880	11 020	3 910
	17 050	12 510	4 110
	19 220	14 000	4 300
	21 390	15 490	4 490
	23 560	16 980	4 680
	25 730	18 470	4 880
	27 900	19 960	5 070
	30 070	21 450	-
	32 240	22 940	-
	34 410	24 430	-
	36 580	25 920	-
	38 750	27 410	-
	40 920	28 900	-
	43 090	30 390	-
	45 260	31 880	-
	47 430	33 370	-
	49 600	34 860	-
	51 770	36 350	-
	53 940	37 840	-
	56 110	39 330	-
	58 280	40 820	-
	60 450	42 310	-
	62 620	43 800	-
	64 790	45 290	-
	66 960	46 780	-
50 и более	69 130	48 270	-

 

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 217 рублей для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 149 рублей для улучшенных луговых земель.

 

Приложение 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь

(рублей за гектар)

Наименование районов	Ставка налога
Брестская область
Барановичский	118 790
Березовский	107 090
Брестский	106 440
Ганцевичский	73 900
Дрогичинский	80 410
Жабинковский	99 930
Ивановский	77 160
Ивацевичский	84 960
Каменецкий	106 440
Кобринский	83 010
Лунинецкий	55 680
Ляховичский	116 190
Малоритский	60 240
Пинский	75 200
Пружанский	95 370
Столинский	80 410
Витебская область
Бешенковичский	57 640
Браславский	29 660
Верхнедвинский	34 210
Витебский	40 720
Глубокский	60 240
Городокский	15 160
Докшицкий	59 590
Дубровенский	83 660
Лепельский	32 910
Лиозненский	41 370
Миорский	46 580
Оршанский	86 910
Полоцкий	18 600
Поставский	47 220
Россонский	15 160
Сенненский	47 220
Толочинский	79 110
Ушачский	23 810
Чашникский	49 830
Шарковщинский	60 240
Шумилинский	34 870
Гомельская область
Брагинский	65 930
Буда-Кошелевский	94 070
Ветковский	94 070
Гомельский	71 950
Добрушский	101 880
Ельский	49 180
Житковичский	71 300
Жлобинский	105 780
Калинковичский	60 890
Кормянский	117 490
Лельчицкий	57 640
Лоевский	50 470
Мозырский	62 840
Наровлянский	62 840
Октябрьский	81 710
Петриковский	47 220
Речицкий	75 860
Рогачевский	103 830
Светлогорский	60 240
Хойникский	103 830
Чечерский	86 260
Гродненская область
Берестовицкий	132 460
Волковысский	136 360
Вороновский	104 480
Гродненский	127 250
Дятловский	83 010
Зельвенский	132 460
Ивьевский	77 810
Кореличский	137 010
Лидский	98 630
Мостовский	118 140
Новогрудский	101 220
Островецкий	73 900
Ошмянский	95 370
Свислочский	101 220
Слонимский	112 940
Сморгонский	77 160
Щучинский	120 100
Минская область
Березинский	62 840
Борисовский	92 120
Вилейский	77 810
Воложинский	84 960
Дзержинский	111 640
Клецкий	154 580
Копыльский	135 060
Крупский	56 980
Логойский	56 340
Любанский	84 960
Минский	116 190
Молодечненский	105 780
Мядельский	41 370
Несвижский	167 590
Пуховичский	84 320
Слуцкий	137 660
Смолевичский	95 370
Солигорский	101 220
Стародорожский	66 100
Столбцовский	92 760
Узденский	94 070
Червенский	90 820
Могилевская область
Белыничский	105 780
Бобруйский	116 840
Быховский	88 870
Глусский	79 750
Горецкий	97 970
Дрибинский	78 450
Кировский	124 650
Климовичский	70 650
Кличевский	81 060
Костюковичский	47 870
Краснопольский	57 640
Кричевский	92 760
Круглянский	120 100
Могилевский	113 590
Мстиславский	77 160
Осиповичский	97 320
Славгородский	66 740
Хотимский	69 350
Чаусский	84 320
Чериковский	93 420
Шкловский	117 490

 

 

Приложение 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)

Функциональное использование земельных участков	Целевое назначение земельных участков
Общественно-деловая зона	Земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок
Жилая многоквартирная зона	Земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки
Жилая усадебная зона	Земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов), организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, физическим лицам для строительства (установки) гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, а также служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными органами из земель запаса и земель лесного фонда
Производственная зона	Земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей
Рекреационная зона	Земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения

 

 

Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Виды функционального использования земельных участков	Ставки земельного налога (в процентах)
Общественно-деловая зона для размещения
автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
иных объектов	0,55
Жилая многоквартирная зона	0,025
Жилая усадебная зона	0,1
Производственная зона	1,1
Рекреационная зона