Налог на добычу природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом за добычу природных ресурсов признается добыча следующих природных ресурсов:

1. песка формовочного, стекольного, строительного;

2. песчано-гравийной смеси;

3. камня строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной);

5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6. глины и трепелов;

7. соли калийной, поваренной;

8. нефти;

9. мела и доломита;

10. гипса (ангидрита);

11. янтаря;

12. золота;

13. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

14. гадюки обыкновенной;

15. и прочее.

Налоговая база налога за добычу природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов.

Ставки налога за добычу природных ресурсов (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной), дифференцируются по различным их видам и применяются к весовой единице их измерения в тоннах или метрах кубических.

Ставки налога за добычу природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов либо добычу природных ресурсов, за исключением изъятия виноградной улитки, зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной), гадюки обыкновенной, без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог за добычу природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу природных ресурсов.

Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов признается календарный квартал ( за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти).

Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (с позиции бухгалтерского учета: Д-т 25, 26, 44 … К-т 68).

Суммы налога за добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (с позиции бухгалтерского учета: Д-т 90-8 аналитический счет второго порядка «Расходы, не учитываемые при налогообложении К-т 68).

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (рублей)	Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
	Ставка налога
1. За добычу (изъятие) 1 тонны:
1.1. гипса (ангидрита)	5 210
1.2. железных руд	5 000
1.3. мела, мергеля, известняка и доломита
1.4. песка формовочного, стекольного
1.5. сапропелей влажностью 60 процентов
1.6. соли каменной	4 530
1.7. торфа влажностью 40 процентов
1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо)	10 170
1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо)	2 290
2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра:
2.1. бентонитовых глин	3 750
2.2. глины, супесей, суглинка и трепелов
2.3. грунта для земляных сооружений
2.4. камня:
строительного	3 780
облицовочного	9 570
2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти	2 800
2.6. мореного дуба	414 550
2.7. песка строительного для:
использования в дорожном строительстве
иного использования
2.8. песчано-гравийной смеси для:
использования в дорожном строительстве
иного использования
2.9. подземных и поверхностных вод:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения*
организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами и дачными кооперативами
пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива**	17 840
для иного использования
2.10. полиметаллического водного концентрата
3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм	62 210
4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм	8 320
5. За изъятие 1 тонны:
5.1. виноградной улитки	178 240
5.2. личинок хирономид	25 485 360
5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной)	20 740 000
6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр	30 500