Исследовательская часть

За 3.03. в кассовой книге отражено поступление денег из банка по приходному кассовому ордеру №154 на сумму 13206 тыс. руб., что не соответствует выписке банка, т. к. в выписке отражена сумма 15206 тыс. руб. Расхождение составляет 2 млн. руб. Приходный кассовый ордер также выписывался на сумму 13206 тыс. руб. Следовательно, денежная сумма в размере 2000тыс. руб. не была оприходована в кассу.

За 03.03 в кассовой книге не было отражено поступление денежных средств в кассу от Садовской А.А. за путёвку на сумму 600 тыс. руб., но в ведомости движения расходных и приходных кассовых ордеров эта операция отражена. Следовательно денежная сумма в размере 600 тыс. руб. не была оприходована кассиром.

04.03 аванс по расчётно-платёжной ведомости № 145 согласно выписке составил 11106 тыс.руб., но при подсчете данные оказались неверны и в кассе должно было быть оприходовано 10160 тыс.руб.

За 04.03 по приходному кассовому ордеру №156 от Зеленко за кирпич поступило 7800 тыс. руб., хотя приходный кассовый ордер и отчёт о движении продуктов и материала содержат сведения о иной сумме - 8800 тыс. руб. Соответственно, денежная сумма в размере 1000 тыс. руб. не была оприходована кассиром по кассе.

По приходному кассовому ордеру за 23.03 была внесена сумма за кирпич 7620 тыс. руб. Зайцевым, хотя сумма отпущенного кирпича в отчёте составила 8620 тыс. руб. Приходный кассовый ордер также составлялся на сумму 7620. Эта же сумма и была внесена в кассу. Тот факт, что в отчете указана другая денежная сумма, свидетельствует о том, что заведующий складом списал со склада товара на сумму не 7620 тыс. руб, как требовалось, а на 8620 тыс.руб.

25.03 Маркину под отчёт было выдано 1890 тыс. руб., что подтверждается расходным кассовым ордером №135. По кассовой книге по этой операции отражена сумма 890 тыс.руб. Это свидетельствует об непреднамеренной ошибке кассира.

После проведения экспертизы были внесены в кассовую книгу правильные суммы и подсчитаны обороты и итоги по кассе.

 

Таблица 1

Дата	Номер документа	Кому выдано, от кого получено	Приход, тыс. руб.	Расход, тыс. руб.
		Остаток
01.03 02.03 03.03 03.03 04.03   04.03 04.03 05.03		От М.Н.Сидорович квартплата От Л.А.Максимовой за молоко Из банка по чеку №568049 От А.А.Садовской за путевку Е.Н.Раковской на командировочные расходы Аванс по ведомости №145 От С.А.Зеленко за кирпич Н.А.Смолякову депонированная заработная плата
		ИТОГО
		Остаток
06.03 07.03 07.03   07.03   09.03   11.03 12.03	-	От М.И.Марковой за молоко От С.П.Скачкова за шифер По чеку №568050 на хозяйственные нужды М.С.Моргуновой на хозяйственные нужды По объявлению №210 выручка от реализации ценностей От З.Н.Макаровой за молоко От Л.С.Ивановской за молоко
		ИТОГО
		Остаток
15.03   15.03   16.03 17.03 17.03 18.03 18.03 19.03	-	Из банка по чеку №568051 на выдачу заработной платы От Н.В.Хламовой в возмещение материального ущерба Ф.Н.Симонову под отчет А.Г.Самойловой единовременная помощь От М.З.Санько а молоко Зарплата по ведомостям 150,151,152 По объявлению на взнос наличными №211 депонированная зарплата От Е.П.Кармановой квартплата
		ИТОГО
		Остаток
	-	От С.Д.Якубовского за шифер От И.В.Зайцева за кирпич По объявлению №212 выручка за реализацию ТМЦ От А.Н.Кабановой за спецодежду В.П.Маркину под отчет М.С.Могуновой за погашение перерасхода подотчетных сумм От Е.Н.Раковской возврат неиспользованных подотчетных сумм
		ИТОГО
		Остаток

 

 

В соответствии с выпиской из кассовой книги за март остаток по кассе равен – 6201 тыс.руб, а исходя же из данных табл.1 остаток должен быть равен – 20747 тыс.руб. Таким образом не подтверждается сумма материального ущерба учиненного кассиром денег в сумме 15600 тыс.руб. Недостача составила 14546 тыс.руб.(20747 - 6201)

2. Вопрос о том, в сговоре с какими должностными лицами могли быть присвоены денежные средства не входят в компетенцию эксперта-бухгалтера.

3. В ходе проведения судебно – бухгалтерской установлено нарушение:

- порядка ведения кассовых операций, в частности, порядка и условий оприходования наличных денежных средств, сдачи в банк депонированых денежных сумм;

- требований законодательства, регламентирующих порядок оформления и учета первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения операции;

- требований законодательства о целевом использовании денежных средств.