Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится к специальным режимам налогообложенияиприменяется в обязательном для налогоплательщиков порядке.

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, от 31.07.1998;

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.2000;

3. Федеральный закон № 190-ФЗ от 31.12.2002 «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;

4. Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 19 ноября 2007 г. № 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год";

5. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006, №8н «об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения»

6. Практическое пособие по ЕНВД. «Консультант плюс»;

7. Лермонтов Ю.М. Практические комментарии к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

8. Беляева Н.А. Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате налогов при применении ЕНВД // Налоги, - 2007. - №26;

9. Борисов А.Н. Комментарий к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Постатейный).–М.: ЗАО Юстицинформ, 2007

10. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства \\ Право и экономика. – 2007. - №11;

[1] п. 2 ст. 18 НК РФ

[2] абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ

[3] п. 1 ст. 346.26 НК РФ

[4] пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ

[5] абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ

[6] пп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ

[7] п. 1 ст. 346.26 НК РФ

[8] п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ

[9] п. 4 ст. 346.26 НК РФ

[10] абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ

[11] абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ

[12]п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/3/447

[13] п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ

[14] пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

[15] абз. 12 ст. 346.27 НК РФ

[16] п. 1 ст. 346.29 НК РФ

[17] абз. 2 ст. 346.27 НК РФ

[18] п. 2 ст. 346.29 НК РФ

[19] п. 4 ст. 346.29 НК РФ

[20] ст. 346.30 НК РФ

[21] ст. 346.31 НК РФ

[22] п. 1 ст. 346.32 НК РФ

[23] п. 3 ст. 346.32 НК РФ

[24] абз. 3 ст. 346.27 НК РФ

[25] ст. 346.30 НК РФ

[26] п. 9 ст. 346.29 НК РФ

[27] абз. 6 ст. 346.27 НК РФ

[28] абз. 5 ст. 346.27 НК РФ

[29] Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 19 ноября 2007 г. N 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год"

[30] абз. 6 ст. 346.27 НК РФ

[31] пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ

[32] п. 7 ст. 346.29 НК РФ

[33] абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ

[34] п. 6 ст. 346.29 НК РФ

[35] п. 2 ст. 346.32 НК РФ

[36] п. 2 ст. 346.32 НК РФ

Экономическая сущность ЕНВД

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится к специальным режимам налогообложенияиприменяется в обязательном для налогоплательщиков порядке.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД.

ЕНВД предусматривает замену уплаты предпринимателями:

1. Налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
2. Налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
3. Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации виды предпринимательской деятельности в следующих сферах:

1. Оказание бытовых услуг:
2. Оказание ветеринарных услуг
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади
5. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м² , а также без использования залов.
6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующимися не более 20 автомобилей.
7. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
8. Распространение и размещение наружной рекламы, в том числе на транспортных средствах
9. Оказание услуг по временному размещению и проживанию, при использовании объектов, имеющих общую площадь спальных мест не более 500 кв.м.
10. Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест и земельных участков, предназначенных для размещения торговой сети.

Не имеют право переходить на ЕНВД:

1. в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших

2. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие единый сельскохозяйственный налог.

3. если численность работников превышает 100 человек,

4. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

5. индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента

6. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания,

7. передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.