Налоговый механизм как инструмент реализации налоговой политики

Налоговый механизм выступает инструментом реализации налоговой политики.

В экономической литературе на сегодняшний день нет однозначной трактовки налогового механизма. Он представляет собой взаимодействующую совокупность организационно-правовых и экономических форм и методов налогообложения, обеспечивающих систему управления налогами в государстве.

Черник:

Налоговый механизм – комплекс специально разработанных и применяемых государством форм и методов организации налоговых отношений, а также совокупность приемов и способов, обеспечивающих полноту и своевременность поступлений налоговых платежей в бюджеты разных уровней и в государственные целевые фонды.

Буряковский:

Налоговый механизм – совокупность трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированных особыми правовыми нормами, разработанными действующим законодательством, а именно: налогового контроля, налогового регулирования и налогового планирования.

Основной элемент налогового механизма – налоговый контроль.

Субъекты налогового контроля – органы налоговой службы. Механизм функционирования государственной налоговой службы в Украине регламентируется ЗУ «О Государственной налоговой службе» от 20 декабря 1998г.

Государственная налоговая служба с 1998 г. подчиняется КМУ, непосредственно отвечает ГНАУ.

В 2004 г. ГНИ в городах стали именоваться «офисами крупных плательщиков налогов».

Функции налоговой службы

ð Основной функцией налоговой службы является контроль за правильностью исчисления и полнотой поступления налоговых платежей в бюджет

ð Принятие и подготовка государственного бюджета Украины

ð Выполнение поставленных плановых заданий по сбору и мобилизации налоговых платежей в бюджет

ð Разработка методических инструкций и рекомендаций, принятых законодательством и нормативными актами по вопросам налогообложения

ð Выпуск и реализация марок акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия

ð Работа с налогоплательщиками, взаимодействие со СМИ по поводу разъяснения правил действующего законодательства

ð Контроль за деятельностью нижестоящих органов и работников налоговой службы, проведение работы, направленной на пресечение фактов коррупции в органах налоговой службы

ð Подготовка и переподготовка кадров для органов налоговой службы

Налоговый контроль представляет собой установленную законодательством совокупность приемов и способов руководства системой налогообложения, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту поступления налогов в бюджет и государственные целевые фонды.

Основными методами осуществления налогового контроля являются:

Ä Прогнозирование

û экстраполяция

û метод Делфи

û метод Монте-Карло

û метод сценариев

û метод экспертных оценок

û метод коллективной генерации идей

Ä Предупреждение

Ä Пресечение

Ä Применение карательных санкций

Основное содержание налогового контроля состоит в следующем:

R Наблюдение за функционированием подконтрольных объектов (контролируются все налоговые службы, кроме бюджетных учреждений и организаций)

R Анализ собранной информации, выявление тенденций, причин, сдерживающих эффективность мобилизации налоговых платежей в бюджет, разработка прогнозов

R Принятие мер по предотвращению нарушений закона и возможных последствий этих правонарушений

R Учет конкретных нарушений, выявление причин и условий

R Пресечение правонарушений с целью избежания последствий и новых правонарушений

R Выявление виновных и привлечение их к ответственности. Ответственность может быть:

o финансовая - начисление штрафных санкций и пениШтраф составляет 50% от суммы доначисленного налога. Пеня составляет 120% годовых учетной ставки НБУ за каждый день просрочки, а по налогу на доходы физ лиц – двойная учетная ставка. Пеня начисляется на сумму штрафа + сумма доначисленного налога.

Например: по результатам налоговой проверки в бюджет было доначисленно 1200 грн. налога с владельцев транспортных средств.

o административная – наклад на ответственных лиц в лице руководителя предприятия и главного бухгалтера. Остается неизменным с 1997 г., составляет от 1 до 10 НМДГ.

Налоговый контроль бывает следующих видов:

² Оперативный – проверка, которая осуществляется в течение отчетного периода по завершенной контролируемой операции в соответствии с ее качественными и количественными характеристиками

² Периодический – проверка за определенный отчетный период по данным плана, смет, норм и нормативов, первичных документов, отчетов и других документов

² Документальный – проверка, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентированному значению определяется на основании данных первичных и сводных документов

² Фактический – проверка, при которой количественное и качественное соответствие проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, перерасчета, контрольной закупки, поставки.

 

Налоговая проверка представляет собой осмотр и исследование первичных документов и бухгалтерской документации субъекта хозяйствования на предмет правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов в бюджет. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и документальные.

Камеральные – проверки, проводимые при приеме отчетных документов от налогоплательщиков и заключающиеся в установлении правильности исчисления суммы налогов, точности заполнения форм о проверке взаимосвязи этих форм.

Документальные – проверки, предусматривающие просмотр первичных документов, выявление правильности и достоверности организации ведения бухучета, контроль за полнотой уплаты налогов в бюджет.