От налогообложения налогом на прибыль освобождается

- прибыль орг-ций, направленная на финн-ние кап-ных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и исп-ных на эти цели;

- прибыль орг-ций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в т.ч. стоматологических протезов), ср-в реабилитации и обслуживания инвалидов

- прибыль орг-ций, исп-щих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной числ-ти в среднем за отч.период

- прибыль орг-ций, полученная от производства продуктов детского питания

- прибыль орг-ций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная здравоохранения, образования, соц-го обеспечения, культуры, физкультуры и спорта фин-ых из бюджета

- прибыль, полученная от реал-ии товаров (р, у) на объектах придорожного сервиса, - в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%

Орг-ции, осущ-щие пр-во лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в ст-ном выражении в общем объеме их пр-ва составляет не менее 50% уплачивают налог на прибыль по ставке 10%

Ставка налога на прибыль по дивидендам устан-ся в размере 12%

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год

Отчетным периодом – кал-ный месяц или кал-ный квартал

Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Срок сдачи декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, след-го за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отч.периода не позднее 22-го числа месяца, след-го за отчетным периодом

Налогооблажение ин-ых орг-ций

Налогообложение иностранных орг-ций в РБ зависит от того осущ-ют ли они свою д-ть ч/з постоянное представительство или без его образования.

В 1ом случае ин-ые орг-ции явл-ся плательщиками налога на прибыль по ставке 24%. Объект налогообложения – валовая прибыль., полученная ин-ной орг-цией ч/з постоянное представительство на терюРБ и относящееся к д-ти этого представительства

Валовая прибыль опр-ся как сумма прибыли, полученная от реал-ции товаров (р, у), им.прав и внереал-ых доходов уменьшенных на сумму внереал-ых расходов

Ин-ная орг-ция, осущ-щая деят-ть в РБ через постоянное представительство уплачивает налог на прибыль в 10 дневный срок со дня устан-го для предъявления налоговой декларации (расчета). При этом внесение текущих платежей производится ежеквартально не позднее 22 числа месс.след.за отчетным периодом.

Отчет о деят-ти в РБ и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период предоставляется, не позднее 15 апреля года, след-го за истекшим налоговым периодом

Ин-ые орг-ции не осущ-ие д-ть ч/з постоянное представительство РБ, но получающие доход из источников в РБ явл-ся плательщиками налога на доходы.

Налог на доходы

Налогообложения налогом на доходы ин-ных орг-ций, не осущ-щих деят-ть в РБ ч/з пост-ое представительство признаются след-ие доходы

- плата за перевозку, фрахт

- процентные (купонные) доходы от долговых обязательств

- роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за исп-ние имущественных прав

- дивиденды и приравненные к ним доходы

- доходы от проведения и орг-ции на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий, в т.ч. концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ

- доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства

- доходы от оказания услуг

Налоговая база налога на доходы опр-ся как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат

Ставки налога на доходы: 6%, 10%, 12%, 15%

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юр-ми лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход ин-ной орг-ции, не осущ-щей деят-ть в РБ ч/з постоянное представительство

Сдача -20 число, уплата - 22 число

 

Для пр-ва продукции предприятие закупило сырье ст-тью 5 000 000 рублей. НДС предъявлен поставщиком по ставке 20%. Относительная ст-ть произведенной и реализованной продукции без НДС – 10 000 000. Рассчитать: 1 - НДС предъявленный поставщиком сырья 2 - НДС начисленный и предъявленный покупателем продукции 3 – НДС подлежащий к уплате в бюджет 4 – выручку от реализации продукции

НДС пост = 5 000 000 * 20% = 1 000 000

НДС покупателя = 10 000 000 * 20% = 2 000 000

НДС в бюджет = 2 000 000 – 1 000 000 = 1 000 000

Выручка = 10 000 000 + 2 000 000 = 12 000 000

Выручка от реализации продукции за январь составляет 20 000 000 с НДС. Сумма налоговых вычетов по НДС за отчетный период составляет 3 000 000. Рассчитать сумму НДС подлежащих к уплате в бюджет

НДС в бюджет = НДС реал – НДС вычеты

НДС реал = 20, 0 *20 / 120 = 3,3 млн.р.

НДС в бюджет = 3,3 – 3,0 = 0,3 млн.р.

Фирмой реализован товар на сумму 25 000 000 (с НДС). Покупная цена товара без НДС – 18 000 000. Рассчитать сумму НДС подлежащей к уплате в бюджет

НДС бюджет = НДС реал - НДС в зачет

НДС реал = 25,0*20/120 = 4,2 млн.р.

НДС к вычету (поставщика) = 18,0 * 20% = 3,6

НДС бюджет = 4,2 – 3,6 = 0,6

Рассчитать сумму налогов из выручки от реализации подакцизной продукции на основании след.данных: выручка от реализации 18,0 млн.р.. Ставка акциза – 5%

Сумма налогов из выручки = НДС = Акциз

НДС = 18,0 * 20 /20 = 3,0 млн.р.

Акциз = (18,0-3,0) * 5% = 0,75 млн.р.

Сумма налогов = 3,0 + 0,75 = 3,75 млн.р.

Предприятие приобрело 300 ед.товара по цене 100 р. за ед. (с НДС). В отчетном периоде товар был реализован по цене 150 тыс.р.за единицу (с НДС). Ставка НДС 20%. Определить валовой доход без НДС (в тыс.р.)

- Показатель Ц тов.с НДС = 300 * 100 тыс.р. = 30 000

- НДС пост = 30 000 * 20 / 120 = 5 000

- Покуп.Ц товара без НДС = 30 000 – 5 000 = 25 000

- выручка от реализации товаров = 300 * 150 000 = 45 000

- НДС из выручки = 45 000 * 20 / 120 = 7 500

- Выручка без НДС = 45 000 – 7 500 = 37 500

6. Таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара 5 000 Евро. Ставка ввозной таможенной пошлины – 10%, ставка акциза – 5%, ставка НДС – 20%. Рассчитать сумму ввозимых таможенных платежей.

- сумма ввоз.там.плат. = ТН + А + НДС

- ТП = ТС + Стп = 500 (5 000 * 10%)

- А = (ТС+ТП) * Ста = (5 000 + 500) * 5% = 275

- НДС (ТС + ТП + А) * Ст НДС = (5 000 + 500 +275) * 20% = 1 155

- сумма ввоз.там.плат. = 500 + 275 + 1 155 = 1930 Евро