Способы обеспечивания налогового обяз-ва

Эк-кая сущность нвлоговхар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с орг-циями и физ. Лицами, которые имеют специфическое назначение –мобилизацию средств в распоряжение гос-ва.

Фин-вые отношения м/у гос-вом и субъектами хоз-вания по форм-нию ценрализованного денежного фонда (бюджета) – налоговые отношения

В соответствии с налоговым кодексом налогом признается обязательный инд-ный безвозмездный платеж взимаемый с орг-ций и физ-ких лиц в форме отчеждения принадлежит им на праве собственности хоз-го ведения или оперативного управления ден.ср-в в республиканские и местные бюджеты

В каждой налоговой системе, кроме налогоа сущ-ют сборы (пошлины). В отличие от налогов сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Ф-ции налога:

1- фискальная (бюджетная) обеспечивает форм-ние финансовых ресурсов гос-ва, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осущетвления собственных ф-ций гос-ва. Этоосновная ф-ция налогов

2 – регулирующая (имеет 3 составляющие - подфункции)

* Стим-щая

* Сдерживающая

* воспроизводственная

3 – распределительная

4 – контрольная

5 –соц-ная

Налогооблажение

Это процесс установления и взимания налогов в стране, опр-ние величин налогов и их ставок, порядок уплаты налогов, а также круга лиц, уплач. налоги, сборы, пошлины.

Основные принципы налогобложения:

-уровень налогообложения д.б.достаточным для выполнения гос-вом своих ф-ций

-уровень налогообложения не должен оказывать отрицательное влияние на экономику и население

- эф-ть еналогооблажения

* налоги должны оказывать влияние на принятие эк-ких решений

* налогообложение должно способствовать стабилизации и развитию экономики страны

*процесс налогообложения д.б.понятен плательщику и принятым больше частью общества

* налогообложение должно осущ-ся с минимальными расходами гос-ва

В соответствие с налоговым кодексом РБ прнято 5 основных принципов налогообложения в республике.

В налоговом законодательстве РБ выделяют особые режимы налогообложения. Особым режимом признается специальныйпорядок исчисления и уплаты налога, сбора, пошлины.

К ним относят:

- налог при упрощенной системе налогообложения

- единый налог для ИП и иных физ-ких лиц

- единый налог для предприятий с/х продукции

- налог на игорный бизнес

- налог на доходы от осущ-ния лотерейной д-ти

- налог на доходы от проведения эл-ых интеративных игр

- сбор за осущ-ние ремесленной д-ти

- сбор за осущ-ние д-ти по оказанию услуг и сфере игроэко туризма

Элементы налога (налоговая терминология)

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и основные элементы налогообложения

* объекты налога

* налоговая база

* налоговый период

* налоговая ставка

* порядок исчисления

* порядок и сроки уплаты

Характеристика элементов налога отражена в общей части налогового кодекса

Плательщики – орг-ции и физ.лица на которых в соот-вии с налоговым кодексом или актами президента возложена обяз-ть уплачивать налоги, сборы, пошлины

Организации – юр.лица РБ, иностранные и м/ународные организации, просте товарищества, хоз-ые группы

В отдельных случаях уплата налога, реализация прав и обязанностей плательщика может осущ-ся налоговым агентом или представителем плательщика

Объект налога – предмет, действие или явление, которые подлежат обложению налогом (имущество, доходы (прибыль), операции по реализации товаров (р,у), ввоз (вывоз) товаров)

Согласно налоговому кодексу объектом налогообложения признаются обстоятельства с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства

Налоговое обяз-во – это обязанность плательщика при наличии обстоятельств установленных налоговым законодательством уплатить опр-ый налог, сбор, пошлину

Способы обеспечивания налогового обяз-ва

· Залог имущества

· Поручительство

·??? (.. я)

· Приостановление орг-ций по счетам в банке

· Арест имущества

Если плательщик не исполняет налоговое обяз-во в установленные сроки, то у него возникает задолженность перед бюджетом принудительное взыскание которое осущ-ся след-ми способами

- бесспорное списание сумм налоговых платежей со счетов плательщиков в банке

- бесспорное списание сумм платежей со счетов дебеторов плательщика

- бесспорное списание наличных денег хранящихся в кассе у подотчетных лиц

- конфискация имущества

Налоговая база – стоимостная физ-кая или иная хар-ка объекта налогообложения

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Различают налоговые ставки:

* пропорциональные налоговые ставки, которые устанавливаются в % к облагаемому доходу, обороту, либо стоимости имущества

* прогрессивные налоговые ставки, которые увеличиваются с ростом облагаемого дохода

* регрессивные – понижаются по мере роста налоговой базы

* твердые – которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения

Налоговые льготы – предоставленные отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками

Виды налоговых льгот – освобождение от налога, сбора, пошлины, дополнительные налоговые вычеты или скидки, уменьшающие налоговую базу либо сумму налога

- пониженные, по сравнению с обычн ы ми, налоговые ставки

- возмещение суммы уплаченные налога, сбора, пошлины

- в ином виде установленном президентом

Инд-ные льготы по налогам предоставляются в виде, порядке и на условиях, опр-ых президентом

Местные советы депутатов имеют право предоставлять льготы отдельным категориям плательщиков по налогам, сборам, пошлинам, полностью зачисляемым в местный бюджет

Налоговый период – это календарный год или иной период времени, опр-ый преимущественно каждому конкретному налогу, сбору, пошлине по окончанию которого опр-ся налоговая база и исчисляется сумма этого налога.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов

Двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога

Классификация налогов

В основе классификации налогов лежат след-щие критерии:

1 – метод установления, выделяют

* прямые налоги –это налоги взимаемые непосредственно с доходов или имущества плательщика, владение и пользование которого служат основанием для обложения. Они взимаются с конкретного физ-го или юр-го лица

2 – орган взимания в распоряжение которого выступают налоги (сборы, пошлины)

* республиканские – устанавливаются налоговым кодексом либо президентом и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относят:

---- НДС

---- акцизы

---- налог на прибыль

---- налог на доходы иностранных организаций, не осущ-щие д-ть в РБ через пост-ые представительства

---- ПН с физ-их лиц

---- экологический налог

---- налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

---- налог на недвижимость

---- земельный налог

---- сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ

---- дорожные сборы

---- оффшорный сбор

---- гербовый сбор

---- консульский сбор

---- гос-ная пошлина

---- патентные пошлины

---- таможенные пошлины

---- таможенные сборы

3 – целевая направленность налога

* общие (абстрактные) – это налоги, которые предназначены для форм-ия доходной части бюджета в целом

* целевые (спец-ные) – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретных мероприятий гос-ых расходов. Они имеют строго определенное значение

4 – субъекты обложения

* налоги, взимаемые с организации

* налоги, уплаченные физ-ми лицами

* смешанные налоги, которые уплачивают и орг-ции и физ-ие лица (земельный налог, налог на недвижимость)

5 – уровень бюджета, который зачисляется налоговые платжи

* закрепленные

* регулирующие

Закрепленные – называются налогами, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Они поступают или только в респ-кий или только в местные бюджеты

Регулирующие – налги используются для регулирования поступлений в ниже стоящие бюджеты в виде процентных отчислений от гос-ых (респ-ких) налогов. К ним относят: НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль

6 – характер установления налоговых стаок. Выделяют:

* прогрессивные

* регрессивные

* пропорциональные

* твердые

7 – объект обложения. Выделяют:

* налоги на имущество

* ресурсные налоги (экологический)

* налоги на доходы и прибыль

* налоги на действия (обороты по реализации, финансовые операции)

* прочие (разовые) налоги и сборы

8 – источники уплаты налогов. Выделяют

* налоги включенные в с/сть продукции (р,у) или издержки обращения

* налоги исчисленные из выручки от реализации товаров (р,у)

* налоги, уплаченные из прибыли или дохода

В налогообложении действуют 3 способа взимания налога:

- кадастровый

- декларационный

- административный