Вопрос 4. Порядок применения налоговых вычетов при исчислении НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты4.1.Порядок применения стандартных налоговых вычетов (ст. 218) Стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика по доходам, облагаемым по ставке 13 %. Стандартные вычеты: · 3000 руб. в месяц в частности, предоставляются лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ и некоторым другим льготным категориям граждан; · 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям СССР и Героям РФ, блокадникам, инвалидам с детства и др. · на детей при общей сумме дохода, полученного с начала календарного года, не превышающей 280 000 руб. - по 1 400 рублей на первого и второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право вычет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
4.2. Порядок применения социальных налоговых вычетов (ст. 219) При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям, указанным в НК, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств в размере фактических расходов, но не более 120 тыс. руб. 4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, заключенным налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. 5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. Социальный налоговый вычет по договорам с НПФ может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
4.3. Порядок применения имущественных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ (ст. 220) При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; 2) в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на цели, указанные в предыдущем пункте а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких займов. 4.4. Порядок применения профессиональны налоговых вычетов (ст. 221) При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) ИП - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. Суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении ФЛ, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
|
