Вопрос 2. Классификация доходов и источников их получения для целей исчисления НДФЛ; доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ

2.1. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения (ст. 208)

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

· недвижимого имущества, находящегося в РФ;

· в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

· прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

· иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

5) доходы от реализации:

· недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

· за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

· прав требования к иностранной организации;

· иного имущества, находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

 

2.2. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217)

Ряд доходов, полученных физическими лицами, не подлежит налогообложению. К числу таких доходов, в частности, относится:

· государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе «материнский капитал»;

· государственные пенсии;

· компенсационные выплаты, включая суточные, выплачиваемые командированным лицам в пределах 700 руб. по внутри российским командировкам и 2500 руб. – по зарубежным;

· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;

· суммы компенсации работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также лечения и медицинского обслуживания работников и членов их семей;

· расходы организаций по обучению работников в любых учебных заведениях, имеющих соответствующую лицензию,

· стипендии и др.

Кроме того, не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 тыс. руб. за налогооблагаемый период, в том числе:

· стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей;

· материальной помощи, оказываемой своим работникам (в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию или по инвалидности);

· призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями правительства РФ, а также органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;

· медикаментов, назначенных лечащим врачом работникам, в том числе бывшим из числа пенсионеров по возрасту или инвалидности;

· выигрышей и призов, полученных на конкурсах с целью рекламы товаров.