Студопедия — Задача 8. Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Задача 8. Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.






Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация имеет в налоговом периоде долговые обязательства:

– заем, полученный на 2 года от ООО А, в размере 800 000 руб. под 24% годовых;

– кредит, полученный на 2 года от банка «Б», в размере 1 000 000 под 20% годовых;

– кредит, полученный на 1 год от банка «В», в размере 200 000 руб. под 40% годовых;

– коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации 3АО «Г», в размере 120 000 руб. под 30% годовых.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% на дату получения долгового обязательства. В течение всего периода пользования заемными и кредитными средствами она не менялась.

Решение:

Согласно ст. 269 НК РФ, устанавливается предельный размер процентов, который налогоплательщик вправе учитывать при исчислении налога. Для организации, у которой есть сопоставимые долговые обязательства, закон устанавливает два возможных способа расчета процентов для целей налогообложения: исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам или исходя из ставки рефинансирования Банка России.

У данной организации есть возможность учесть проценты по заемным средствам в составе внереализационных расходов одним из указанных способов, для это необходимо выбранный способ закрепить учетной политике предприятия.

Выберем способ расчета процентов исходя из ставки рефинансирования, так как не у многих организаций есть такое количество кредитов и займов, и данный способ встречается чаще в практике.

Формула для расчета предельной ставки:

Предельная ставка = ставка рефинансирования х коэф. К

Если рублевое долговое обязательство возникло с 1 ноября 2009 г., то в зависимости от даты признания расходов значение К составляет (абз. 4 п. 1, абз. 1 - 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ):

- 1,8 - для расходов, учитываемых с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2013 г.;

- 1,1 - при признании расходов с 1 января 2014 г.

По рублевым заимствованиям, привлеченным до 1 ноября 2009 г., величина К в зависимости от даты признания процентного расхода равна (абз. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ):

- 2 - для процентов, включенных в налоговую базу с 1 января по 30 июня 2010 г.;

- 1,8 - для расходов, учитываемых с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2013 г.

Допустим, что коэф. К = 1,8

Таким образом, предельная ставка = 14 х 1,8 = 25,2%

Расчет % по заемным средствам принимаемым в составе внереализационных расходов:

– заем, полученный на 2 года от ООО А, в размере 800 000 руб. под 24% годовых: по данному займу можно учесть все проценты в составе внереализационных расходов, а именно – 800000 х 24% = 192000 – в течение каждого года действия займа;

– кредит, полученный на 2 года от банка «Б», в размере 1 000 000 под 20% годовых: по данному кредиту можно учесть все проценты в составе внереализационных расходов, а именно – 1000000 х 20% = 200000 – в течение каждого года действия займа;

– кредит, полученный на 1 год от банка «В», в размере 200 000 руб. под 40% годовых: по данному кредиту можно учесть проценты только в пределах 25,2%, а именно – 200000 х 25,2% = 50400 руб. – в течение года действия займа;

– коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации 3АО «Г», в размере 120 000 руб. под 30% годовых: по данному кредиту можно учесть проценты только в пределах 25,2%, а именно – 120000 х 25,2% = 30240 руб. – в течение каждого года действия займа.

 

 







Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 679. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Логические цифровые микросхемы Более сложные элементы цифровой схемотехники (триггеры, мультиплексоры, декодеры и т.д.) не имеют...

Почему важны муниципальные выборы? Туристическая фирма оставляет за собой право, в случае причин непреодолимого характера, вносить некоторые изменения в программу тура без уменьшения общего объема и качества услуг, в том числе предоставлять замену отеля на равнозначный...

Тема 2: Анатомо-топографическое строение полостей зубов верхней и нижней челюстей. Полость зуба — это сложная система разветвлений, имеющая разнообразную конфигурацию...

Виды и жанры театрализованных представлений   Проживание бронируется и оплачивается слушателями самостоятельно...

Образование соседних чисел Фрагмент: Программная задача: показать образование числа 4 и числа 3 друг из друга...

Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Краткая психологическая характеристика возрастных периодов.Первый критический период развития ребенка — период новорожденности Психоаналитики говорят, что это первая травма, которую переживает ребенок, и она настолько сильна, что вся последую­щая жизнь проходит под знаком этой травмы...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия