Объект налогообложения. Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения.

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения.

К операциям, облагаемым НДС, относятся:

Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Такими операциями с 2012 года, в частности, являются:

•выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия;

•передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае;

•передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Налоговый кодекс. Cтатья 146.

------------------------------------------------------------------------------------

Место реализации товаров, работ (услуг):

Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в случае, если она совершается на территории РФ.

1.МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, при этом не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения).

Если товар приобретается в одном иностранном государстве для перепродажи в другой стране, и при этом следует транзитом через территорию России, то местом его реализации РФ не признается.

-------------------------------------------------------

2.МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ) признается территория РФ, если:

• работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;

• работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ;

• услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

• услуги по перевозке и/или транспортировке, услуги (работы) непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой), а также услуги по предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания оказываются (выполняются) российскими организациями или предпринимателями, при этом пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

• услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, при перевозке товаров от места прибытия на территорию России до места убытия с территории государства выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

• услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями;

•деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ;

• покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

--------------------------------------------------------

РФ является местом деятельности покупателя следующих работ и услуг:

• по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

•по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;

•консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также оказываемых при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

•по предоставлению персонала, в случае если он работает в месте деятельности покупателя;

• по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

•по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов);

•услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания и выполнения вышеперечисленных услуг и работ.

----------------------------------------------------

Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

•работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, находящимся за пределами РФ;

•услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха;

•покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

Для подтверждения выполненных работ (услуг) необходимо предъявить контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

Налоговый кодекс. Cтатьи: 147, 148.

Документы:

Прочие: Письмо Минфина РФ от 10.10.2008 N 03-07-08/231

----------------------------------------------------------