Расчет налогов при осуществлении ВЭД с применением таможенной стоимости.
Фирмой «К&К» на территорию Республики Беларусь из Таким образом, на основании имеющихся данных таможенная стоимость товара может быть определена с использование метода №1: ТС = Ц + ТР + СВ + Рп + Д, Где ТС - таможенная стоимость, Ц - цена сделки, ТР - транспортные расходы, СВ - страховой взнос, Рп - расходы, понесенные покупателем, Д - величина дохода, причитающаяся продавцу от последующих перепродаж. В нашем случае таможенная стоимость абрикосов равна: ТС = 2 500 000 бел.руб. + 1 000 000 бел.руб. + 500 000 бел.руб. + 700 000 бел.руб. + 200 000 бел.руб. = 4 900 000 бел.руб. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 года №699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» ставка пошлины для абрикосов установлена в размере 5%. Таким образом таможенная пошлина, определенная по формуле ТП = ТС*С/100%, где С - адвалорная ставка пошлины, равна ТП = 4 900 000 бел.руб. * 5% / 100% = 245 000 бел.руб. Так как товар не подпадает под перечень подакцизных товаров, в отношении такого товара акциз не уплачивается. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении НДС = (ТС+ТП)*С/100%, НДС = (4 900 000 бел.руб. + 245 000 бел.руб.)*20%/100% = 1029000 бел.руб. Ставка сбора за таможенное оформление в отношении абрикосов установлена в размере 20 евро (курс евро равен 4000 бел.руб.). Таким образом, СТО, рассчитанный по формуле СТО = С* К, равен СТО = 20* 4000 бел.руб. = 80 000 бел.руб. В результате определения таможенной стоимости абрикосов согласно методу № 1: Таможенная стоимость равна 4 900 000 бел.руб., таможенная пошлина равна 245 000 бел.руб., налог на добавленную стоимость равен 1029000 бел.руб. Для определения таможенной стоимости согласно методу № 2 в таможенном органе должна находиться информация о цене сделки с идентичным товаром, под которой понимается таможенная стоимость идентичного товара, определенная путем метода по цене сделки с ввозимым товаром и принятая таможенным органом Республики Беларусь. В нашем случае ценой идентичного товара может служить таможенная стоимость абрикосов иного вида и сорта, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемого товара в том же количестве и на том же коммерческом уровне, которая равна 5000 000 бел.руб. Таким образом, таможенная пошлина, определенная по формуле ТП = ТС*С/100%, где С - адвалорная ставка пошлины, равна ТП - 5 000 000 бел.руб. * 5% / 100% = 250 000 бел.руб. Так как товар не подпадает под перечень подакцизных товаров, в отношении такого товара акциз не уплачивается. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении абрикосов равна 20%, т.о. НДС рассчитывается по формуле НДС = (ТС+ТП)*С/100%, НДС = (5 000 000 бел.руб. + 250 000 бел.руб.)* 20%/100% = 1050 000 бел.руб. Ставка сбора за таможенное оформление в отношении абрикосов установлена в размере 20 евро (курс евро равен 4000 бел.руб.). Таким образом, СТО, рассчитанный по формуле СТО = С* К, равен СТО = 20* 4000 бел.руб. = 80 000 бел.руб. В результате определения таможенной стоимости абрикосов согласно методу №2: Таможенная стоимость равна 5 000 000 бел.руб., таможенная пошлина равна 250 000 бел.руб., налог на добавленную стоимость равен 1050 000 бел.руб. Для определения таможенной стоимости согласно методу № 3 в таможенном органе должна находиться информация о цене сделки с однородным товаром, под которой понимается таможенная стоимость однородного товара, определенная путем метода по цене сделки с ввозимым товаром и принятая таможенным органом Республики Беларусь. В нашем случае ценой однородного товара может служить таможенная стоимость персиков, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемого товара в том же количестве и на том же коммерческом уровне, которая равна 9 000 000 бел.руб. Таким образом, таможенная пошлина, определенная по формуле ТП=ТС*С/100%, где С - адвалорная ставка пошлины, равна ТП = 9 000 000 бел.руб. * 5% / 100% = 450 000 бел.руб. Так как товар не подпадает под перечень подакцизных товаров, в отношении такого товара акциз не уплачивается. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении абрикосов равна 20 %, т.о. НДС рассчитывается по формуле НДС = (ТС+ТП)*С/100%, НДС = (9 000 000 бел.руб. + 450 000 бел.руб.)* 20%/100% =1890000 бел.руб. Ставка сбора за таможенное оформление в отношении абрикосов установлена в размере 20 евро (курс евро равен 4000 бел.руб.). Таким образом, СТО, рассчитанный по формуле СТО = С* К, равен СТО = 20* 4000 бел.руб. = 80 000 бел.руб. В результате определения таможенной стоимости абрикосов согласно методу №3: Таможенная стоимость равна 9 000 000 бел.руб., таможенная пошлина равна 450 000 бел.руб., налог на добавленную стоимость равен 1890000 бел.руб. Для определения таможенной стоимости согласно методу №4 таможенному органу должна быть представлена следующая информация: цена, по которой абрикосы продаются первому покупателю на территории Республики Беларусь в наибольшем совокупном количестве равна 13 000 000 бел. руб., комиссионные вознаграждения равны 1 000 000 бел.руб., сумма налогов и сборов, взимаемых при ввозе товара равна 1 195 000 бел.руб., транспортные расходы с места ввоза на таможенную территорию равны 1 000 000 бел.руб. Таким образом, таможенная стоимость будет определена по формуле ТС = Ц - KB - Н - ТР, где Ц - цена, по которой товар продается первому покупателю на территории Республики Беларусь в наибольшем совокупном количестве, KB - комиссионные вознаграждения, Н – сумма налогов и сборов, взимаемых при ввозе товара, ТР - транспортные расходы с места ввоза на таможенную территорию. ТС = 13 000 000 бел.руб. - 1 000 000 бел.руб. - 1 195 000 бел.руб. - 1 000 000 бел.руб. = 9 805 000 бел.руб. Таким образом, таможенная пошлина, определенная по формуле ТП = ТС*С/100%, где С - адвалорная ставка пошлины, равна ТП - 9 805 000 бел.руб. * 5% / 100% = 490 250 бел.руб. Так как товар не подпадает под перечень подакцизных товаров, в отношении такого товара акциз не уплачивается. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении абрикосов равна 20%, т.о. НДС рассчитывается по формуле НДС =(ТС+ТП)*С/100%, НДС = (9 805 000 бел.руб. + 490 250 бел.руб.)* 20%/100% = 2059050 бел.руб. Ставка сбора за таможенное оформление в отношении абрикосов установлена в размере 20 евро (курс евро равен 4000 бел.руб.). Таким образом, СТО, рассчитанный по формуле СТО = С* К, СТО = 20* 4000 бел.руб. = 80 000 бел.руб. В результате определения таможенной стоимости абрикосов согласно методу №4: Таможенная стоимость равна 9 805 000 бел.руб., таможенная пошлина равна 490 250 бел.руб., налог на добавленную стоимость равен 2059050 бел.руб. Для определения таможенной стоимости согласно методу № 5 таможенному органу должна быть представлена следующая информация: стоимость издержек, понесенных изготовителем, равная 7 000 000 бел.руб., сумма прибыли 2 100 000 бел.руб., транспортные расходы до места ввоза товара на таможенную территорию составили 1 000 000 бел.руб., страховой взнос, уплаченный страховой компании в соответствии с договором страхования товара от рисков потери или повреждения в процессе доставки товара равен 500 000 бел.руб. Таким образом, таможенная стоимость будет рассчитана по формуле ТС = И + П + ТР + СВ, где И - стоимость издержек, понесенных изготовителем, П - сумма прибыли, ТР - транспортные расходы до места ввоза товара на таможенную территорию, СВ - страховой взнос, уплаченный страховой компании в соответствии с договором страхования товара от рисков потери или повреждения в процессе доставки товара. ТС = 7 000 000 бел.руб. + 2 100 000 бел.руб. + 1 000 000 бел.руб. + 500 000 бел.руб. = 10 600 000 бел.руб. Таким образом, таможенная пошлина, определенная по формуле ТП =ТС*С/100%, где С - адвалорная ставка пошлины, равна ТП = 10 600 000 бел.руб. * 5% / 100% = 530 000 бел.руб. Так как товар не подпадает под перечень подакцизных товаров, в отношении такого товара акциз не уплачивается. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в отношении абрикосов равна 20%, т.о. НДС рассчитывается по формуле НДС = (ТС+ТП)*С/100%, НДС = (10 600 000 бел.руб. + 530 000 бел.руб.)*20%/100% = 2226000 бел.руб. Ставка сбора за таможенное оформление в отношении абрикосов установлена в размере 20 евро (курс евро равен 4000 бел.руб.). Таким образом, СТО, рассчитанный по формуле СТО = С* К, равен СТО = 20* 4000 бел.руб. = 80 000 бел.руб. В результате определения таможенной стоимости абрикосов согласно методу №5: Таможенная стоимость равна 10 600 000 бел.руб., таможенная пошлина равна 530 000 бел.руб., налог на добавленную стоимость равен 2226000 бел.руб. Сравнительная характеристика размера таможенной стоимости абрикосов определенной методами №1 -5 и таможенных платежей сведена в таблицу.
|
