Практическое занятие (4 часа)

Цель занятия:

- приобретение навыков расчета налоговой базы по налогу на прибыль, исчисления суммы налога на прибыль организаций, заполнения налоговой декларации

Содержание занятия: решение типовых задач по выработке навыков определения налоговой базы, исчисления суммы налога на прибыль организаций и заполнения налоговой декларации.

Содержание самостоятельной работы (4 часа):

- изучение главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса РФ // СПС Консультант Плюс;

- изучение Практического пособия по налогу на прибыль организаций // СПС «Консультант Плюс;

- изучение Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций //СПС «Консультант Плюс;

- изучение конспектов лекций

- заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

- решение задач

 

Задачи для самостоятельного решения по выработке навыков и умений определения налоговой базы и исчисления суммы налога на прибыль организаций

1. Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные.

 

№№	Показатели	Ед.измерения	Значение показателя
	Реализовано природного газа	Куб.м.
	Цена продукции за 1 куб.м. с учетом НДС	Руб.
	Расходы, связанные с производством и реализацией	Тыс. руб.
	Прочие расходы с учетом начисленных налого, В т.ч. командировочные расходы сверх установленных норм	Тыс. руб.   Тыс.руб.
	Потери от стихийных бедствий	Тыс. руб.
	Сумма списанной кредиторской задолженности	Тыс.руб.
	Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств	Тыс. руб.
	Расходы на организацию выпуска ценных бумаг	Тыс. руб.

 

Определить: налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет и распределить его между бюджетами.

2. Предприятие промышленности использует объекты основных средств в условиях агрессивной среды. Какова сумма амортизации за месяц по турбине паровой первоначальной стоимостью 580 000 руб., если срок полезного использования данного объекта составляет 132 мес. и начисление производится линейным способом с применением повышающего коэффициента, равного 2? Турбина паровая включена в шестую амортизационную группу и введена в эксплуатацию в апреле 2011 г.

3. Предприятие промышленности использует объекты основных средств в условиях агрессивной среды. Какова сумма амортизации за месяц по турбине паровой первоначальной стоимостью 580 000 руб., если срок полезного использования данного объекта составляет 132 мес. и начисление производится нелинейным способом с применением повышающего коэффициента, равного 2? Турбина паровая включена в шестую амортизационную группу и введена в эксплуатацию в апреле 2011 г. Суммарный баланс этой подгруппы по состоянию на 01.04.2011 составляет 920 000 руб.

4. В учетной политике организации на текущий год содержатся следующие пункты:

- начислять амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества линейным методом;

- при осуществлении капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств, включать единовременно в состав косвенных расходов 10% суммы произведенных капитальных вложений в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 258 НК РФ (по всем основным средствам, независимо от амортизационной группы).

В январе 2011 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 60 000 руб., установив по нему срок полезного использования 25 месяцев.

Определить сумму амортизации по компьютеру, которую организация может включать в расходы ежемесячно.

 

 

5. Организация реализовала товаров на сумму 2800 тыс.руб. (без НДС).

Расходы на производство товаров составили - 1900 тыс.руб., в т.ч.

Расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 31 тыс.руб.

Представительские расходы – 45 тыс.руб.

Фонд оплаты труда составил 625 тыс.руб.

Кроме того было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль 30 июня 2011 г. по цене 180 тыс.руб., первоначальная стоимость -270 тыс.руб., сумма амортизационных отчислений – 54 тыс.руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – 10 лет;

- трактор 25 ноября 2011 г. по цене 170 тыс.руб., первоначальная стоимость – 380 тыс.руб., сумма амортизационных отчислений – 237 500 руб., срок эксплуатации – 5 лет, срок полезного использования – 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 250 тыс.руб.

Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет.

 

6. Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные.

 

№№	Показатели	Ед.измерения	Значение показателя
	Реализовано изделий	Шт.
	Цена сделки за единицу изделия	Руб.
	Материальные расходы	Тыс. руб.
	Расходы на оплату труда	Тыс. руб.
	Сумма начисленной амортизации	Тыс. руб.
	Прочие расходы с учетом начисленных налогов за исключением страховых взносов	Тыс. руб.
	Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств	Тыс. руб.
	Расходы на командировки- всего В т.ч. сверх установленных норм расходов	Тыс. руб.
9.	Доходы от долевого участия в других организациях	Тыс. руб.
10.	Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств	Тыс. руб.
11.	Тариф страховых взносов	%

 

Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет и распределить его между бюджетами.

 

7. Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные.

 

№№	Показатели	Ед.измерения	Значение показателя
	Реализовано ликероводочных изделий	Шт.
	Цена сделки с учетом акциза за 1 литр ликероводочных изделий	Руб.
	Сумма акциза, начисленная по реализованным изделиям	Тыс. руб.
	Материальные расходы	Тыс. руб.
	Расходы на оплату труда	Тыс. руб.
	Сумма начисленной амортизации	Тыс. руб.
	Прочие расходы с учетом начисленных налогов	Тыс. руб.
	Расходы на командировки- всего В т.ч. сверх установленных норм расходов	Тыс. руб.
9.	Стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в ходе инвентаризации	Тыс. руб.
10.	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	Тыс. руб.

 

Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет и распределить его между бюджетами.

 

8. Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные.

 

№№	Показатели	Ед.измерения	Значение показателя
	Реализовано изделий	Шт.
	Цена сделки за единицу изделия с учетом НДС	Руб.
	Расходы, связанные с производством и реализацией	Тыс. руб.
	Расходы на оплату труда	Тыс. руб.
	Сумма начисленной амортизации	Тыс. руб.
	Прочие расходы с учетом начисленных налогов	Тыс. руб.
	Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств	Тыс. руб.
	Расходы на командировки- всего В т.ч. сверх установленных норм расходов	Тыс. руб.
9.	Доходы от долевого участия в других организациях	Тыс. руб.
10.	Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств	Тыс. руб.
11.	Расходы на организацию выпуска ценных бумаг	Тыс. руб.

 

Определить налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет и распределить его между бюджетами.

 

Литература

 

1. Налоговый Кодекс РФ, Глава 25

2. Практическое пособие по налогу на прибыль // СПС «Консультант Плюс;

3. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль//СПС «Консультант Плюс;

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник/В.Г.Пансков.-М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011.-680 с. – (Основы наук)