Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе экономического развития
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Экономическая и юридическая науки выделяют следующие общие характеристики налоговой системы: • порядок установления и ввода в действие налогов; • виды налогов или систему налогов; классификацию налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией; • порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы; • налоговые органы; • права и обязанности налогоплательщиков; • права и обязанности налоговых органов; • ответственность участников налоговых отношений; • защиту прав и интересов налогоплательщиков; • налоговое законодательство. Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей. Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы: а) подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на основе их использования, то ее можно считать оптимальной; б) подсистема, построенная на основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону и возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества. С развитием национальных экономик меняются и системы их налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две группы. Первая группа включает всеобщие,или функциональные, принципы,которые так или иначе используются в налоговых системах стран мира. Сегодня эти принципы считаются основой межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства. Первый принцип - принцип равномерности — требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения. Второй принцип - принцип определенности - требует, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику. Третий принцип - принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода. Четвертый принцип - принцип экономности - предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными. Кроме этих классических принципов со временем сложился комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками: принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода; принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период; принцип стабильности налоговой системы в течение длительного времени; принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц. Что касается Республики Беларусь, то и в ней имеются особенности налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. Перечисленные принципы налогообложения были учтены при формировании налоговой системы Беларуси, адекватной рыночным преобразованиям. Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований: – налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений; – налоговая структура должна содействовать проведению – налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества; – административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными. В настоящее время в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, позволяющая налогоплательщику найти ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении им налоговых обязательств. С 1 января 2004 года вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Республики Беларусь [2,c.30]. В течение 2010 года проведение налоговой политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации особенной части НК, Таким образом, налоговая система любого государства создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов и способов их взимания.
|
