Элементы налогообложения.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

 

- налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Например, это денежная сумма прибыли аптечной организации, денежное выражение остаточной стоимости основных фондов аптечной организации, мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах ит.д. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым Кодексом.

- налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Например, величина ставки налога на прибыль составляет 20% от налогооблагаемой прибыли, а ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил в Санкт-Петербурге – 24 рубля на 1 лошадиную силу.

- налоговый период

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Например, для налога на прибыль налоговый период – календарный год, то есть этот налог исчисляется и уплачивается ежегодно.

- порядок исчисления налога

Для каждого конкретного налога порядок исчисления определяется соответствующей статьёй Налогового кодекса.

 

Сумма любого налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется путём умножения налоговой базы на налоговую ставку.

∑ налога = Налоговая база*Налоговая ставка

 

- порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

1. Классификация налогов

А. По принципу административно-территориального деления устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Ставка этих налогов определена Кодексом и одинакова для любого региона России. Средства от этих налогов полностью или частично (налог на прибыль) поступают в государственный бюджет.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог (страховые взносы);

5) налог на прибыль организаций;

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Ставки этих налогов Кодекс устанавливает как базовые, но каждый субъект Федерации (а всего в РФ их почти 90) может самостоятельно их изменить. Средства от этих налогов поступают в бюджет субъекта Федерации.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Б. В зависимости от механизма образования налога налоги бывают прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль;

- налог на имущество юридических и физических лиц и др.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг, включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- таможенные пошлины.

В. по объекту налогообложения

- доходы – налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

- имущество – налог на имущество организаций, физических лиц;

- действия – налог на добавленную стоимость.

 

 

Г. По степени обложения

- пропорциональные – тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта (налог на прибыль, НДФЛ);

- прогрессивные – тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или другого объекта налогообложения (налог с наследств или дарений);

- регрессивные – тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (страховые взносы).

Наиболее удобной для применения является классификация п о принципу административно-территориального деления.