Налог на прибыль организации. Функция налога на прибыль.
К дох относ: 1)доходы от реализ тов (раб, усл), 2) внереал дох. Доходом от реал признаются выр от реал. Внереал дох призн дох от долев участ в др орг-ях, дох в виде штрафов за наруш договорных обязат-в, дох от сдачи имущ-ва в аренду, дох от продажи или покупки ин валюты, %, по дог-рам займа, кред, вклада и по ц.б, дох в виде безвозм получ-го имущ-в; дох прош лет, выявленные в отч периоде. Дох, не учит при опред нал базы: имущ-во, раб и усл, полученные от др лиц в порядке предварит оплаты тов; имущ-во, получ в форме залога; вклады в УК; безвозм помощь. Расходы, связ с пр-вом и реал:1)мат расх 2) на опл тр 3) амортиз, 4) на ремонт ОС, 5) на освоен прир рес, 6)на науч иссл 7) на обязат и добров страх, 8)прочие. Внереализ расх:уплата % по долг обяз-вам; затр в виде отриц курсовой разницы; на ликвидац выводимых из эксплуатации ОС; судеб расх; убытки прош периодов; суммы безнадежн долгов; потери от стих бедствий; затр на формир-е резервов. Расходы, не учит в целях налогооб-я:начисленные дивиденды, пени, штрафы; взносы в УК, вклады в прост товарищество; приобрет или созд амортиз-го имущ-ва; расх на уплату налога на приб; расх на выплату доп вознаграж, премии, мат пом. Классификация налогов в российской налоговой системе. По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. прямые налоги - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественные налоги; налоги на наследство; налоги на доход с недвижимого имущества; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж, ресурсные платежи и др.
Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (налог на добавленную стоимость), акцизы, налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и др. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.
Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.
Классификация налогов по органу взимания В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются федеральные (ндс,акцизы,НДФЛ, налог на прибыль, водный н., НДПИ, сборы за польз объектами животн мира, гос пошлина) региональные (региональный налог на прибыль предприятий;региональный подоходный налог, лесной налог;с физических лиц;налог на имущество предприятий (организаций);региональный налог с владельцев транспортных средств;) местные(налог на землю; налог на имущество физических лиц; налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района); налог на рекламу;)
Классификация налогов по использованию В зависимости от целей использования выделяются общие(подоходный, налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан и др) и специальные налоги и сборы. (служат источником финансирования проводимых государством мероприятий). Классификация налогов по источникам обложения (для юридических лиц). по источнику обложения: издержки производства (себестоимость) или прибыль (доход). Правильность расчетов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). В зависимости от источника платежа налоги делятся на: включаемые в себестоимость (земельный, в дорожные фонды, транспортный, лесной, за воду, социальные отчисления); уплачиваемые из прибыли (местные налоги, на прибыль, на имущество, на рекламу, на содержание жилищного фонда); уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС, спецналог). Налог на прибыль организации. Функция налога на прибыль. Налог на прибыль организаций установлен главой 25 НКРФ Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. Функции: фискальная и регулирующая Фискальная функция:на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Регулирующая функция:распределение налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Налогоплательщики налога на прибыль организаций. 1. российские организации 2. иностранные орг-ции, осуществ-е свою деят-ть в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. -Если постоянного представительства нет, то прибыль=доход -Если есть, то ПРИБЫЛЬ= Д-Р
4.Налогоплательщики налога на прибыль организаций. -иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль. Категорий организаций, которые освобождаются от уплаты данного налога на территории РФ не много. Их всего три: 1. Освобождаются от уплаты налога на прибыль иностранные организации, которые являются организаторами XX Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. днако стоит отметить, что освобождается от уплаты данного налога только тот доход, который получен в результате конкретно этого вида деятельности организации. Для вещательных компаний освобождается от налога на прибыль доход, полученный по двум направлениям деятельности: Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ от 28 сентября 2010 "Об инновационном центре "Сколково". Освобождение от уплаты налога такие организации получают в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта. К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы. К таким режимам относят: .Организации, которые выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль. Перечислить виды дохода. Любая организация, независимо от ее организационно-правовой формы, осуществляемого вида деятельности, применяемой системы налогообложения, помимо обязанностей налогоплательщика, сталкивается с необходимостью выполнения обязанностей налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, что установлено ст. 24 НК РФ. - при выплате доходов в виде дивидендов организациям, являющимся налогоплательщиками налога на прибыль; - при выплате доходов иностранной организации, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Дивидендом признается любой доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим получателю акциям (долям) в уставном капитале этой организации. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
|
