Государственный налоговый контроль
Контроль – важнейший элемент процесса управления социально-экономической системой. Все сложные искусственные системы, к которым относится с полным правом и система налогообложения, всегда стремятся выйти из под контроля по тем или иным объективным или субъективным причинам. Этим тенденциям противостоит сила управления и прежде все такой ее элемент, как контроль. Вследствие этого эффективность управления во многом определяется тем, как налажена система контроля. С точки зрения содержания этого процесса контроль представляет собой определение и документирование фактических показателей (параметров плана), сравнение их с плановыми показателями для определения результатов деятельности. Контроль также включает комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированных показателей с тем, чтобы по его результатам принять решение о проведении корректирующих мероприятий или даже об изменении первоначальных целевых установок и планов. Таким образом, главный смысл контроля – это систематическая деятельность руководителей, органов управления, направленная на приближение фактического исполнения к запланированному результату. Следует отметить, что именно посредством контроля реализуется обратная связь, по которой к органам управления поступает информация о реальном состоянии управляемой системы. Государственный налоговый контроль возложен на Министерство по налогам и сборам. Это направление работы налоговых органов РФ является для них приоритетным. На налоговые органы возложена обязанность по организации и проведению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Важнейшим организационным звеном, осуществляющим функцию налогового контроля, являются районные и городские налоговые инспекции. Именно на их долю приходится подавляющая часть мероприятий по осуществлению налогового контроля. В полномочия вышестоящих налоговых органов входит контроль за правильностью и законностью деятельности нижестоящих налоговых органов в осуществлении ими контрольных действий, а так же ежемесячный учет поступлений платежей и недоимок по платежам в бюджеты всех уровней, на основе отчетности, поступающей от нижестоящих налоговых органов. Учет начисленных и фактически поступивших налоговых платежей и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, что позволяет методически поддержать реализацию функции контроля за исполнением бюджетных заданий по налогам. Налоговый контроль, как и другие виды государственного контроля, осуществляется в соответствии с законодательством РФ: Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации». В дополнение к ним налоговая администрация разрабатывает различные методики и нормативные документы по осуществлению контрольных действий. Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в следующих формах: 1) проведение налоговых проверок (камеральных и выездных ); Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков. Они проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проведение камеральной проверки не требует специального разрешения руководителя налогового органа. Она проводится уполномоченным должностным лицом налоговой инспекции в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Выездные (документальные) налоговые проверки считаются наиболее эффективным методом контроля. Удельный вес выявленных нарушений и дополнительно начисленных в ходе таких проверок сумм налогов и финансовых санкций по ним составляет около 70% от сумм, доначисленных в результате всей контрольной работы налоговых органов. Выездные налоговые проверки осуществляются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Порядок их проведения регламентируется Налоговым кодексом. 2) получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц; 3) проверка данных бухгалтерского учета и отчетности; 4) осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода (извлечения прибыли). Весь набор контрольных действий налоговых органов ориентирован на обеспечение полной собираемости налогов и сборов, поскольку выполнение каждым налогоплательщиком своих налоговых обязательств – необходимое и достаточное условие выполнения бюджетно-налоговых обязательств. Налоговый контроль осуществляется в разрезе отдельных налогов, групп налогоплательщиков, территорий, т.е. охватывает всю систему налогообложения. Эффективность системы налогового контроля в конечном итоге определяется степенью собираемости налогов или же величиной налоговой недоимки и динамикой ее изменения. Во многом это зависит от качества налогового контроля, которое определяется такими характеристиками, как достоверность результатов проверок, полнота охвата, объем и периодичность контрольных действий. Качество контроля во многом зависит от используемых методов осуществления контрольных действий, их адекватности реалиям и масштабам контролируемого поля налогоплательщиков, технического оснащения налоговых служб, их информационной обеспеченности. Важную роль играет также соответствующая современным задачам организационная структура контролирующих органов.
|
