Общие указания.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1. Учтены денежные средства на командировочные расходы:			40 000
2. Бланки строгой отчетности сданы материально-ответственным лицом (1 000 шт.)			1 000
3. Начисслена заработная плата и премия сотрудникам банка	706 Расходы		17 000 000
4.В бухгалтерском учете банка отражено приобретение материалов			30 916
5.Отражены расходы отчетного периода	706 Раходы		12 500
6. Начислена амортизация по объектам: - НМА - - основных средств	706 Расходы	606,	124 000 194 150
7. Приняты к учету в сумме фактических затрат материалы, приобретенные подотчетным лицом.
1.1.Из кассы банка денежные средства сданы на корсчет в Банке России			316 000
2. Отражается разработка Web -сайта банка			50 000
3. Для целей бухгалтерского учета отражается признание результатов разработки	706 Расходы		50 000
4. Начисление амортизации по: - ОС и - НМА	706 Расходы		194 300 125 000
5. Начислена заработная плата сотрудникам бухгалтерии	706 Расходы		1 750 000
Отражаются расходы текущего периода	706 Расходы		12 500
7. Отражение в учете выдачи материальных ценностей подотчетному лицу			1 000
1. Перечислено со счета клиента в погашение задолженности перед клиентом данного банка			190 000
2. Отражается разработка Web -cайта с логотипом банка			60 000
3. В бухгалтерском учете банка отражается начисление заработной платы и премии.	706 Расходы		15 000 000
4. В учете отражено начисление амортизации по основным средствам	706 Расходы		323 700
6.В бухгалтерском учете банка отражается признание результатов разработки Web -cайта			60 000
7. В кассу банка поступили денежные средства в оплату государственной пошлины			1 000
1. Отражено в учете поступление основных средств от поставщиков.
2. Отражается начисление амортизации по основным средствам	706 Расходы
3. Начислена заработная плата и премия сотрудникам банка.	706 Расходы		15 500 000
4. Учтены результаты инвентаризации		706 Доходы	1 000
5. Отражены затраты отчетного периода			10 000
6.. Отражение в учете выдачи материальных ценностей подотчетному лицу
7. Принятие к учету объектов основных средств в сумме фактических затрат			153 400

 

 

Примечания:

1. Учет доходов по различным операциям банка отражается проводкой:

Дебет 30102 Корреспондентский счет в Банке России

Кредит 706 Доходы банка (на сумму 21 004 000; 13 368 283; 19 000 400; 17 001 100 руб.)

2. Контрольные цифры итогов по ежедневным балансам: для варианта 1 - 810 907 665; для варианта 2 -

810 884 800; для варианта 3 - 810 903 698; для варианта 4 - 810 902 290.

3. Внебалансовый счет 912 в ежедневный баланс по балансовым синтетическим счетам не включается. Внебалансовые счета включаются в ежедневный баланс отдельным разделом (в рамках этого задания можно не выполнять)

4. При открытии счетов следует обязательно показывать дебетовые и кредитовые обороты по счету, а не только итоговое сальдо; можно привести только те счета, по которым были обороты в соответствии с условиями задания. Рекомендуемые формы счетов:

для варианта 1

сч. 20202 (А) Касса кредитной организации, руб.

Остаток наличных денежных средств на начало дня	15 000 000
Поступило в кассу в течение операционного дня	-
Выдано из кассы в течение операционного дня	40 000
Сальдо оборотв по кассе за день	40 000
Остаток наличных денежных средств на конец дня	14 960 000

 

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в Банке России, руб.

Остаток денежных средств на счете на начало дня	75 000 000 000
Зачисления на счет в течение операционного дня	21 004 000
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	21 004 000
Остаток денежных средств на счете на конец дня	75 021 004 000

 

сч. 60305 (П) Расчеты с работниками по оплате труда, руб.

Остаток по счету на начало дня	7 875 600 000
Начислено в течение операционного дня	17 000 000
Списано со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	17 000 000
Остаток по счету на конец дня	7 892 600 000

 

сч. 60308 (А) Расчеты с подотчетными лицами, руб.

Остаток по счету на начало дня	500 000
Задолженность подотчетных лиц в течение дня	40 000
Погашение задолженности в течение дня
Сальдо оборотов по счету за день	39 600
Остаток по счету на конец дня	539 600

 

сч. 60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами, руб.

Остаток по счету на начало дня	5 150 000 000
Кредиторская задолженность в течение дня	43 416
погашение кредиторской задолженности в течение дня	-
Сальдо оборотов в течение дня	43 416
Остаток по счету на конец дня	5 150 043 416

 

сч. 606 01 (П) Амортизация основных средств, руб.

Остаток по счету на наало дня	12 599 800 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	194 150
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	194 150
Остаток по счету на коне дня	12 599 994 150

 

сч. 60903 (П) Амортизация нематериальных активов, руб.

Остаток по счету на начало дня	1 500 000 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	124 000
Списано амортизации в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	124 000
Остаток по счету н конец дня	1 500 124 000

 

сч. 610 (А) Материалы, руб.

Остаток по счетуна начало дня	5 550 000 000
Потупило материалов в течение операционного дня	31 316
Списано материалов в течение операционого дня	-
Сальдо оборотов за день	31 316
Остаток по счету на конец дня	5 550 031 316

 

сч. 706 (П) Доходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	192 750 000 000
Зачислено на счет в течение операционного дня	21 004 000
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	21 004 000
Остаток по счету на конец дня	192 771 004 000

 

сч. 706 (А) Расходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	177 275 600 000
Начислено по счету в течение операционного дня	17 330 650
Списания по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	17 330 650
Остаток по счету на конец дня	177 292 930650

 

для варианта 2

сч. 20202 (А) Касса кредитной организации, руб.

Остаток наличных денежных средств на начало дня	15 000 000
Поступило в кассу в течение операционного дня	-
Выдано из кассы в течение операционного дня	316 000
Сальдо оборотв по кассе за день	316 000
Остаток наличных денежных средств на конец дня	14 684 000

 

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в Банке России, руб.

Остаток денежных средств на счете на начало дня	75 000 000 000
Зачисления на счет в течение операционного дня	13 684 283
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	13 684 383
Остаток денежных средств на счете на конец дня	75 013 684 283

 

сч. 60305 (П) Расчеты с работниками по оплате труда, руб.

Остаток по счету на начало дня	7 875 600 000
Начислено в течение операционного дня	1 800 000
Списано со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	1 800 000
Остаток по счету на конец дня	7 877 400 000

 

сч. 60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами, руб.

Остаток по счету на начало дня	5 150 000 000
Кредиторская задолженность в течение дня	12 500
погашение кредиторской задолженности в течение дня	-
Сальдо оборотов в течение дня	12 500
Остаток по счету на конец дня	5 150 012 500

 

сч. 606 01 (П) Амортизация основных средств, руб.

Остаток по счету на наало дня	12 599 800 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	194 300
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	194 300
Остаток по счету на коне дня	12 599 994 300

 

сч. 60903 (П) Амортизация нематериальных активов, руб.

Остаток по счету на начало дня	1 500 000 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	125 000
Списано амортизации в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	125 000
Остаток по счету н конец дня	1 500 125 000

 

сч. 60701 (А) Капитальные вложения, руб.

Остаток по счету на наало дня	6 800 000
Постпило в течение операционного дня	50 000
Списано по счету в течение операционного дня	50 000
Сальдо оборотов за день
Остаток по счету на коне дня	6 800 000

 

сч. 706 (П) Доходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	192 750 000 000
Зачислено на счет в течение операционного дня	13 368 283
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	13 368 283
Остаток по счету на конец дня	192 763 368 283

 

сч. 706 (А) Расходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	177 275 600 000
Начислено по счету в течение операционного дня	2 131 800
Списания по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	2 131 800
Остаток по счету на конец дня	177 277 731 800

 

для варианта 3

сч. 20202 (А) Касса кредитной организации, руб.

Остаток наличных денежных средств на начало дня	15 000 000
Поступило в кассу в течение операционного дня	1 000
Выдано из кассы в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	1 000
Остаток наличных денежных средств на конец дня	15 001 000

 

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в Банке России, руб.

Остаток денежных средств на счете на начало дня	75 000 000 000
Зачисления на счет в течение операционного дня	19 000 400
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	19 000 400
Остаток денежных средств на счете на конец дня	75 019 000 400

 

сч. 40101 (П) Доходы федерального бюджета распределяемые, руб.

Остаток наличных денежных средств на начало дня	вновь отрываемый счет
Поступило в кассу в течение операционного дня
Выдано из кассы в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	1 000
Остаток наличных денежных средств на конец дня

 

сч. 405 (П) Расчетные, текущие счета организаций, находящихся в федеральной собственности, руб.

Остаток по счету на наало дня	232 915 700 000
Зачислено в течение операционного дня	190 000
Списано в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	190 000
Остаток по счету на коне дня	232 915 890 000

 

сч. 407 (П) Расчетные, текущие счета негосударственных организаций, руб.

Остаток по счету на наало дня	181 958 200 000
Постпило в течение операционного дня	-
Списано по счету в течение операционного дня	190 000
Сальдо оборотов за день	190 000
Остаток по счету на коне дня	181 958 010 000

 

сч. 60305 (П) Расчеты с работниками по оплате труда, руб.

Остаток по счету на начало дня	7 875 600 000
Начислено в течение операционного дня	15 060 000
Списано со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	15 060 000
Остаток по счету на конец дня	7 890 660 000

 

сч. 60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами, руб.

Остаток по счету на начало дня	5 150 000 000
Кредиторская задолженность в течение дня	12 500
погашение кредиторской задолженности в течение дня	-
Сальдо оборотов в течение дня	12 500
Остаток по счету на конец дня	5 150 012 500

 

сч. 606 01 (П) Амортизация основных средств, руб.

Остаток по счету на наало дня	12 599 800 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	323 700
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	323 700
Остаток по счету на коне дня	12 600 123 700

 

сч. 60701 (А) Капитальные вложения, руб.

Остаток по счету на наало дня	6 800 000
Постпило в течение операционного дня	60 000
Списано по счету в течение операционного дня	60 000
Сальдо оборотов за день
Остаток по счету на коне дня	6 800 000

 

сч. 60901 (А) Нематериальные активы, руб.

Остаток по счету на наало дня	15 000 000 000
Постпило в течение операционного дня	60 000
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	60 000
Остаток по счету на коне дня	15 000 060 000

 

сч. 706 (П) Доходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	192 750 000 000
Зачислено на счет в течение операционного дня	19 000 400
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	19 000 400
Остаток по счету на конец дня	192 769 000 400

 

сч. 706 (А) Расходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	177 275 600 000
Начислено по счету в течение операционного дня	15 336 200
Списания по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	15 336 200
Остаток по счету на конец дня	177 290 936 200

 

для варианта 4

сч. 20202 (А) Касса кредитной организации, руб.

Остаток наличных денежных средств на начало дня	15 000 000
Поступило в кассу в течение операционного дня	1 000
Выдано из кассы в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	1 000
Остаток наличных денежных средств на конец дня	15 001 000

 

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в Банке России, руб.

Остаток денежных средств на счете на начало дня	75 000 000 000
Зачисления на счет в течение операционного дня	17 001 100
Списания со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотв по кассе за день	17 001 100
Остаток денежных средств на счете на конец дня	75 017 001 100

 

сч. 60305 (П) Расчеты с работниками по оплате труда, руб.

Остаток по счету на начало дня	7 875 600 000
Начислено в течение операционного дня	15 500 000
Списано со счета в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов по счету за день	15 500 000
Остаток по счету на конец дня	7 891 100 000

 

сч. 60322 (П) Расчеты с прочими кредиторами, руб.

Остаток по счету на начало дня	5 150 000 000
Кредиторская задолженность в течение дня	163 400
погашение кредиторской задолженности в течение дня	-
Сальдо оборотов в течение дня	163 400
Остаток по счету на конец дня	5 150 163 400

 

сч. 60401 (А) Основные средства, руб.

Остаток по счету на наало дня	50 000 000 000
Постпило в течение операционного дня	153 400
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	153 400
Остаток по счету на коне дня	50 000 153 400

 

сч. 606 01 (П) Амортизация основных средств, руб.

Остаток по счету на наало дня	12 599 800 000
Начислено амортизации в течение операционного дня	325 200
Списано по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	325 200
Остаток по счету на коне дня	12 600 125 200

 

сч. 60701 (А) Капитальные вложения, руб.

Остаток по счету на наало дня	6 800 000
Постпило в течение операционного дня	153 400
Списано по счету в течение операционного дня	153 400
Сальдо оборотов за день
Остаток по счету на коне дня	6 800 000

 

сч. 706 (А) Доходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	192 750 000 000
Зачислено по счету в течение операционного дня	17 001 100 +1 000
Списания по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	17 001 100 +1 000
Остаток по счету на конец дня	192 767 002 100

 

сч. 706 (А) Расходы текущего периода, руб

Остаток по счету на начало дня	177 275 600 000
Начислено по счету в течение операционного дня	15 835 200
Списания по счету в течение операционного дня	-
Сальдо оборотов за день	15 835 200
Остаток по счету на конец дня	177 291 435 200

 

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ,ОТЧЕТНОСТЬ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Составление финансовой отчетности - годового отчета - в кредитных организациях осуществляется на основании Указания Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089 -У.

1. Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным и представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью; годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях, годовой отчет также подлежит опубликованию в соответствии с нормативными актами Банка России. Порядок и сроки составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации, исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового отчета кредитной организации включаются:

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств (все - публикуемые формы)

Сведения об обязательных нормативах

Аудиторское заключение по годовому отчету

Пояснительная записка.

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

На основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10701 "Резервный фонд".

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10901 "Непокрытый убыток".

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения об осуществлении за счет прибыли отчетного года иных выплат целевого назначения, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров (участников), в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

Если прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль"

При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет - счетов N 10602 "Эмиссионный доход", N 10701 "Резервный фонд", N 10801 "Нераспределенная прибыль"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 10901 "Непокрытый убыток"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).

 

2. Особое внимание при составлении годового отчета уделяется отражению в бухгалтерском учете кредитных организаций событий после отчетной даты.

Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние.

Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Банка России годовом отчете.

К событиям после отчетной даты относятся:

события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность;

события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность.

Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете; некорректирующие события после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

При составлении годового отчета кредитная организация оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты кредитная организация делает соответствующий расчет. Кредитной организацией должно быть обеспечено обоснование такого расчета.

К корректирующим событиям после отчетной даты в частности, могут быть отнесены:

объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, в случае, если по состоянию на отчетную дату в отношении них уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен кредитной организации;

произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам, сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, существовавших на отчетную дату, и полученной при составлении годового отчета;

определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до отчетной даты;

получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;

определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года;

получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете корректирующие события после отчетной даты отражаются в период до даты составления годового отчета в следующем порядке.

В учетной политике кредитной организации, имеющей филиалы, должен быть утвержден порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты:

либо события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации,

либо события после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного офиса кредитной организации и в балансах филиалов кредитной организации.

Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года следует закрыть соответствующими сторнировочными записями и затем отразить в бухгалтерском учете событие после отчетной даты.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

Если в соответствии с учетной политикой события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" в филиалах не ведется. При передаче филиалами в головной офис остатков, отраженных на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", в первый рабочий день нового года головной офис кредитной организации отражает прием остатков бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами. В филиалах кредитной организации остатки счета N 706 "Финансовый результат текущего года" бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты списываются в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами. Других операций по отражению событий после отчетной даты в этом случае в филиалах не осуществляется.

События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" (за исключением счета N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения"). При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

уставного капитала;

кассы;

банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах);

привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов.

На балансовом счете N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения" отражаются суммы, перенесенные в соответствии со счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения". События после отчетной даты на указанном счете не отражаются. Направление прибыли на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда по итогам года отражается в бухгалтерском учете при реформации баланса.

На дату составления годового отчета остатков на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" быть не должно. Перенос остатков со счета N 707 "Финансовый результат прошлого года" на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года".

При наличии убытка:

Дебет - счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года",

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

Если в соответствии с учетной политикой кредитной организации события после отчетной даты проводятся и отражаются в балансах филиалов кредитной организации, то остатки, отраженные на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года", филиалы передают в головной офис кредитной организации в соответствии с установленным в кредитной организации порядком (например, в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис), но не позднее дня составления годового отчета. При этом в балансе филиалов кредитной организации бухгалтерские записи по передаче указанных остатков являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты, в балансе головного офиса бухгалтерские записи по приему указанных остатков являются записями по отражению событий после отчетной даты.

В период составления годового отчета в ежедневной оборотной ведомости по счетам кредитной организации события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке "Всего оборотов"), события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке "в том числе СПОД" в графах 5 - 10. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке "в том числе СПОД" не выделяются.

Одновременно события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к приложению к Положению N 302-П.

Все символы доходов и расходов регистра (документа) синтетического учета отчет о прибылях и убытках, составляемого по форме приложения 4 к приложению к Положению N 302-П, заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках необязательно. Сумма, отраженная по символу 33001 "Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 33002 "Убыток" (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Операции по отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем.

На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой "СПОД". Первый экземпляр помещае